农产品进项税17%（16篇）

【第1篇】农产品进项税17%

近日，北京市国税局、财政局发布公告，自8月1日起，对一般纳税人企业以购进农产品为原料生产销售家具、食品、药品及其他产品并以增值税专用发票或者海关进口专用缴款书抵扣进项税额的，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品的增值税进项税额均按照财税〔2012〕38号通知的规定进行抵扣，试点范围扩大到所有以农产品为原料并以增值税专用发票或者海关进口专用缴款书抵扣进项税额的生产企业。作为试点范围内的生产企业，面对政策变化该做好哪些准备呢？

一、了解基本规定

试点企业以购进农产品为原料生产货物的，农产品增值税进项税额可按照投入产出法、成本法和参照法三种方法进行核定：

（一）投入产出法

参照国家标准、行业标准(包括行业公认标准和行业平均耗用值)确定销售单位数量货物耗用外购农产品的数量(以下称农产品单耗数量)。

当期允许抵扣农产品增值税进项税额依据农产品单耗数量、当期销售货物数量、农产品平均购买单价(含税，下同)和农产品增值税进项税额扣除率(以下简称“扣除率”)计算。

例1：某试点一般纳税人生产企业2023年8月销售红酒100000公斤，按照税局公布的单耗葡萄比为1∶1.5，则核定耗用葡萄数量为150000公斤。若葡萄平均购买单价为3元/公斤。则：当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/（1+扣除率）=150000×3×17%÷（1+17%）=65384.62（元）。

（二）成本法

根据试点纳税人年度会计核算资料，计算确定耗用农产品的外购金额占生产成本的比例(以下称农产品耗用率)。当期允许抵扣农产品增值税进项税额依据当期主营业务成本、农产品耗用率以及扣除率计算。

例2：某试点一般纳税人生产企业2023年8月销售红酒100000公斤，本月主营业务成本为500000元，其中经税局核定的农产品耗用率为85%，则：当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率/（1+扣除率）=500000×85%×17%÷（1+17%）=61752.14（元）。

农产品耗用率=上年投入生产的农产品外购金额/上年生产成本

（三）参照法

新办的试点纳税人或者试点纳税人新增产品的，试点纳税人可参照所属行业或者生产结构相近的其他试点纳税人确定农产品单耗数量或者农产品耗用率。次年，试点纳税人向主管税局申请核定当期的农产品单耗数量或者农产品耗用率，并据此计算确定当年允许抵扣的农产品增值税进项税额，同时对上一年增值税进项税额进行调整。

例3：某新办试点一般纳税人生产企业，生产红酒，参照行业农产品单耗数量计算抵扣进项税额60000元。次年向主管税局申请核定后，允许抵扣的进项税额为62000万元，则少抵扣的2000元可结转下期抵扣；如确定允许抵扣的进项税额为58000万元，则多抵扣的2000元进项税额应作进项税额转出处理。

二、关注要点

（一）通过对以上三种不同的农产品进项税额核定扣除办法的举例，可以看出核定扣除办法和现行购进扣税法是有差异的，关键在于国家公布的农产品单耗数量大小和税局核定的农产品耗用率的高低，由于成本法下的农产品耗用率=上年投入生产的农产品外购金额/上年生产成本,所以，采用成本法核定进项税额扣除的企业每年要关注当年投入生产的农产品外购金额对生产成本的占比。

（二）试点企业购进农产品直接销售的，农产品增值税进项税额核定扣除公式为：

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量/(1－损耗率)×农产品平均购买单价×11%/(1＋11％)

损耗率＝损耗数量/购进数量。

（三）试点企业购进农产品取得的农产品增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书，按照专用发票或专用缴款书注明的金额及增值税额一并计入成本科目。

（四）试点企业应自执行进项税额核定扣除办法之日起，将期初库存农产品以及库存半成品、产成品耗用的农产品增值税进项税额作转出处理。

【第2篇】农产品买价抵扣进项税

本文提到的农产品，指的是初级农产品，至于深加工农产品，其抵扣政策参照一般商品，都是凭票抵扣。初级农产品由于开票方式不同，导致其抵扣政策也不同，具体分析如下：

（一）从一般纳税人处取得专用发票

根据财税[2017]37号文件规定，购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书，直接按票上的进项税额抵扣，不需要计算应抵扣的进项税。

例如：某公司从某一般纳税人企业购进小麦一批，对方开了增值税专用发票，金额10万元，税额1.1万元，此时，该公司直接按正常取得专票认证抵扣，可抵扣进项税为1.1万元。

（二）从小规模纳税人处取得专用发票

根据规定，购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额。

例如：某公司从某小规模纳税人企业购进小麦一批，取得代开的增值税专用发票，金额10万元，税额0.3万元，此时，该公司能抵扣的进项税=10×11%=1.1万元，计入原材料金额=10+0.3-1.1=9.2万元。

（三）取得（开具）农产品销售发票或收购发票

根据规定，销售初级农产品，免征增值税。因此，取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

例如：某公司从农户手中购进小麦一批，开具农产品收购发票，金额10万元，此时，该公司能抵扣的进项税=10×11%=1.1万元，计入原材料金额=10-1.1=8.9万元。

（四）购进用于生产、加工17%税率货物的农产品进项税抵扣

根据规定，营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。“维持原扣除力度不变”实际上就是以前抵扣13%，以后还按13%。

注意：这里的13%＝11%＋2%。

1、11%进项税抵扣：根据取得发票的形式，参照前三条的规定抵扣，没有特别要求。

2、2%进项税抵扣：根据规定，纳税人购买的农产品用于生产销售或委托受托加工17%税率货物，在生产领用环节加计扣除2%。

计算公式：

加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按11%税率（扣除率）抵扣税额÷11%×（简并税率前的扣除率（13%） -11%）

简言之：

加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已抵扣税额÷11%×2%

例如：某公司采购小麦用于加工面包（适用税率17%），本月采购小麦，取得11%专用发票，金额100万元，税额11万元；另外本月生产领用小麦50万元，已抵扣进项税为4.4万元，计算本月应申报抵扣的农产品进项税为多少？

正常采购抵扣进项税=11万元

加计扣除进项税=4.4÷11%×2%=0.8万元

本月应申报抵扣的农产品进项税=11+0.8=11.8万元

注意：加计扣除进项税千万不要这样计算：

加计扣除进项税=50×2%=1万元，这样计算是错误的，原因你懂的。。。

（五）从流通领域（批发、零售）取得农产品销售普通发票

根据财税[2017]37号文件规定，纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

财税[2017]37号文件废除了财税[2012]75号中取得普票按13%抵扣的规定，该环节需要取得专用发票才能抵扣进项税，即从二级市场采购初级农产品，要想抵扣进项税，只能取得专用发票。

以上是给大家总结的有关初级农产品进项税抵扣的风险问题，希望能给大家带来帮助！

【第3篇】农产品发票增值税抵扣进项税

现行增值税政策规定，农业生产者销售的自产农业产品免征增值税（农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人）；对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税；农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税；对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税；采取“公司＋农户”经营模式，视同农业生产者销售自产农产品免征增值税。也就是说，增值税一般纳税人所购进农产品在上一个环节基本上是免征增值税。一般来说，享受免征增值税，相应不能开具增值税专用发票。但对国有粮食储备购销企业销售粮食免征增值税但可以开具增值税专用发票属于例外情形。作为一般纳税人购买农产品如何抵扣进项税？

一、从一般纳税人处取得专用发票。

购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书，直接按票上的进项税额抵扣，不需要计算应抵扣的进项税。

例如：某公司从某一般纳税人企业购进小麦一批，对方开了增值税专用发票，金额10万元，税额0.9万元，此时，该公司直接按正常取得专票认证抵扣，可抵扣进项税为0.9万元。当然，如果用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，还能加计抵扣1%。

二、从小规模纳税人处取得专用发票。

根据规定，购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。用于生产13%税率的，按照10%扣除率计算进项税额。现政策规定，疫情期间小规模纳税人按照1%征收率计算缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。开具1%专票是否可以9%或10%计算抵扣？各地的答疑口径是不同的，纳税人执行的很混乱。

国家税务总局答疑的口径：从小规模纳税人处购进农产品取得1%专票不得按票面金额的9%或10%计算抵扣，只有取得3%的专票才可以。例如：某公司从某小规模纳税人企业购进小麦一批，取得代开的增值税专用发票，金额10万元，税额0.3万元，此时，该公司能抵扣的进项税=10×9%=0.9万元，计入原材料金额=10.3-0.9=9.4万元。

三、向农业生产者个人购进的自产农产品，可以凭自行开据的农副产品收购发票计算抵扣进项税。

农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人（不包括从事农产品收购的个体经营者）收购自产农业免税产品时，由付款方向收款方开具的发票。农户销售自产农产品免征增值税，企业在开具收购发票的时候也是免税开具。开具收购发票在“发票管理－发票填开”处选择“收购发票填开”。如果此处没有“收购发票填开”项目，则需要到主管税务机关进行申请。

开具收购发票应当注意：收购发票上的销售方（农户），要与购销合同上的销售方一致，销售方确实是给企业提供货物的人。企业给销售方支付货款时，收款人姓名应该与销售方名称一致。即保证业务真实性。

四、农产品生产单位销售自产农产品或向农民专业合作社销售的农产品以及采取“公司＋农户”经营模式销售的农产品，都是免征增值税，可以开具免税的农副产品销售发票。

作为购买方虽然索取的是免税的增值税普通发票，但仍然可以根据发票金额计算抵扣增值税。可以抵扣的进项税额=票面金额×9%，用于生产13%税率深加工产品按照10%扣除率计算进项税额。

注意：

一是纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额，未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

二是纳税人购进农产品，在购入当期，应遵从农产品抵扣的一般规定，按照9%计算抵扣进项税额。如果购进农产品用于生产或者委托加工13%税率货物，则在生产领用当期，再加计抵扣1个百分点。

政策依据：

《中华人民共和国增值税暂行条例（2023年修订）》（国务院令第691号）

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（2023年修订）》（财政部 国家税务总局令第65号）

【第4篇】农产品增值税进项税额扣除率

有关农产品扣除率的问题，到底什么时候适用9%的扣除率，什么时候按照10%的扣除率呢？尤其是在实务操作中更加容易混淆，今天申税小微就带大家梳理一下这个知识点。

政策原文

根据《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年39号）规定：“自2023年4月1日起，纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。”

购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和扣除率计算进项税额，计算公式为：进项税额=买价 *扣除率

图表整理

在实务操作中，大家经常会搞不清楚不同情形下该如何适用9%或10%的扣除率，下面我们通过一张简单的图表，就可以对不同情形更清楚明白的区分了。

举例说明

2023年8月，某增值税一般纳税人购进农产品（非农产品深加工企业，未采用农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法），取得流通环节小规模纳税人开具的增值税普通发票上注明的税额3万元，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，发票上注明的金额为4万元，另取得农产品收购发票上面注明的买价为2万元，则该企业可以抵扣的进项税额是多少？

解析

1、取得流通环节小规模纳税人开具的增值税普通发票不得扣除。

2、增值税一般纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

3、取得农产品收购发票，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和扣除率计算进项税额。

计算

进项税额=4*9%+2*9%=0.54万

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【第5篇】农产品核定扣除增值税进项税额账务处理

核定扣除农产品进项税如何帐务处理？

解答：

《财政部、国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税〔2012〕38号)规定，试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额，购进除农产品以外的货物、应税劳务和应税服务，增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣。试点纳税人购进农产品必须取得合法的凭证，包括农产品增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品销售发票及自行开具的农产品收购发票。农产品增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书，应该按照注明的金额及增值税额一并计入成本类科目(例如材料采购、库存商品)，自行开具的农产品收购发票和取得的农产品销售发票，按照注明的买价直接计入成本。

配套政策——《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第35号）

在应交税费科目下设二级会计科目“待抵扣农产品进项税额”，财税〔2012〕38号文件规定，计算期初存货转出的农产品进项税额和当期购进农产品的进项税额，计入借方;根据销售货物数量计算出的农产品进项税额计入贷方;余额反映期末待抵扣的进项税额。

1.分离期初库存原材料、库存商品所含进项税额的会计处理

借:应交税费-待抵扣农产品进项税额

贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)

2.当月购进农产品的会计处理

借：原材料-农产品×××

应交税费-待抵扣农产品进项税额

贷：银行存款

3.根据当月销售货物数量计算实际应抵扣的农产品进项税额

借：应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：应交税费-待抵扣农产品进项税额

4.如果发生农产品、货物盘亏、非正常损失等进项税额转出的

借：待处理财产损溢

贷：原材料-农产品xxx

应交税费-待抵扣农产品进项税额

【第6篇】农产品进项税抵扣

农业作为我国的第一产业，影响着国民经济运行的方方面面。为支持农业生产的发展，国家对增值税一般纳税人购进农产品出台了相应的进项税额抵扣政策。下来就与大家分享，一般纳税人在购进农产品用于直接销售或生产的其他非农产品时，按照9%或10%的扣除率进行计算进项税额，这两种扣除率分别适用什么样的情形呢？

第一、购进后直接销售按9%税率计算缴纳增值税的，按照9%的扣除率进行计算进项税额，例如超市向农户采购水果再销售的情形；购进后用于6%税率的应税服务，也按9%的扣除率进行计算进项税额，例如饭店向农户购买猪肉再餐饮服务销售的情形。

第二、购进后用于生产或委托加工成13%税率的货物再销售的，按照10%的扣除率计算进项税额，例如食品加工厂采购活鱼加工成速冻饺子再销售的情形的。需要提醒的是，这种情形在采购活鱼时是先按9%的扣除率进行计算进项税额，然后在领用当期再加计扣除1%的进项税额。

同时需要注意，如果涉及简易计税方法计税、免征增值税等不得抵扣进项税额的项目时，购进农产品的进项税额不得从销项税额中进行抵扣。

那么，购进农产品如何计算可以抵扣的进项税额呢？具体也要分以下三种情况：

第一、购进农产品，收到一般纳税人开具的增值税专用发票或海关缴款书，按发票上注明的税额抵扣；例如：某公司从某一般纳税人企业购进小麦一批，对方开了增值税专用发票，金额10万元，税额0.9万元，此时，该公司直接按正常取得专票认证抵扣，可抵扣进项税为0.9万元。当然，如果用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，还能加计抵扣1%。

第二、从小规模纳税人购进农产品取得3%征收率的增值税专用发票，发票上标明的税率虽然是3%，但从2023年4月1日起，企业可按票面金额的9%扣除率计算抵扣进项税。需要提醒的是，在疫情防控期间内取得征收率为1%（2023年3月31日前）的购进农产品的增值税专用发票也适用本条的计算方法。

第三、从农业生产者手中购进农产品，虽然发票税率栏次是免税的，但可以按收购发票和销售发票上注明的买价和9%的扣除率计算进项税额。需要注意的是，可作为抵扣凭证的农产品销售发票是指农业生产者销售自产自销的适用免征增值税的政策而开具的普通发票，而非批发零售蔬菜、部分鲜活肉蛋流通环节开具的免税普通发票。纳税人从批发零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票是不可以抵扣的，比如从超市（或销售公司）购买的鸡蛋取得免税普通发票不能进行抵扣。

政策依据：

《中华人民共和国增值税暂行条例（2023年修订）》（国务院令第691号）

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（2023年修订）》（财政部 国家税务总局令第65号）

【第7篇】购进农产品进项税额的计算方法

增值税规定真的是有太多例外！比如农产品的诸多例外！

大多数的货物销售适用税率13%！但销售农产品适用9%税率或直接免税！

理应由货物销售方开具发票！但收购农产品，可以由销售方或购买方开具发票！

当然只有增值税专用发票才能抵扣进项税额！但是取得农产品收购发票或销售发票也可以抵扣进项税额！

当然是按票面上列明的税额进行进项抵扣！但是一般纳税人从小规模纳税人手里购买的农产品，取得其代开3%的专用发票，可以按增值税专用发票上注明的金额9%的扣除率计算进项税额！

当然是按统一的方法计算进项税额！但是一般纳税人购进用于生产或者委托加工13％税率货物的农产品，可以按照10％扣除率计算进项税额。

在农产品项目上发生的太多增值税例外，注定它在增值税中的与众不同，注定了小何必须利用周未死嗑。

销项税额

一般纳税人：自2023年4月1日起，增值税一般纳税人销售或者进口粮食等农产品、食用植物油、食用盐，税率为9%：

小规模纳税人：适用3%征收率。

免税规定：

1、从事农业生产的单位或个人销售自产初级农产品；比如农场、农民个人；

2、农民专业合作社销售农产品免征增值税。

3、“公司＋农户”经营模式销售畜禽免征增值税。

4、自2023年1月1日起，免征蔬菜流通环节增值税。

5、自2023年10月1日起，免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税。

销售开票

一般纳税人：

1、开具9%增值税专用发票；

2、开具免税普通发票，如一般纳税人蔬菜批发公司销售蔬菜；

小规模纳税人：

1、开具3%征收率的增值税专用发票；

2、开具3%征收率的增值税普通发票；

3、开具免税普通发票，如小规模纳税人蔬菜批发公司销售蔬菜；

农业生产者销售自产农产品：

1、农业生产者开具免税的农产品销售发票；

2、收购方（一般纳税人和小规模纳税人）开具农产品收购发票。

进项税额

基本规定：

自2023年4月1日起，对增值税一般纳税人购进农产品，原适用10％扣除率的，扣除率调整为9％；对增值税一般纳税人购进用于生产或者委托加工13％税率货物的农产品，按照10％扣除率计算进项税额。

可以做为进项税额抵扣的票据

1、增值税专用发票（含小规模纳税人和一般纳税人）；

2、海关进口增值税专用缴款书；

3、农产品收购发票或销售发票；

不得做为进项税税额抵扣的票据

1、小规模纳税人开具的增值税普通发票；

2、从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜而取得的普通发票；

计算和申报

1、取得小规模纳税人开具的增值税专用发票：增值税一般纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

比如小规模纳税人销售时开具了100万的不含税销售额和按3%缴纳的增值税额3万元的增值税专用发票。

一般纳税人取得该发票计算抵扣时：100*9%=9万元。

是的，没错。取得小规模纳税人开具的专票就填此行，是官方填表口径。

2、取得一般纳税人开具的增值税专用发票：按票面上注明的税额进行抵扣。

3、取得海关进口增值税专用缴款书：按票面上注明的税额进行抵扣。

4、取得（开具）农产品销售发票或收购发票的：增值税一般纳税人购进农产品，取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

特别注意：取得上述所列四项发票，只要购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，可按照10%扣除率计算进项税额，而不是9%。

（加计扣的1%填在8a行，其他正常填写。）

而且，购进农产品时先按照一般规定，采用9%的扣除率计算抵扣进项税额，待生产或委托加工领用农产品时，才允许根据生产加工领用的农产品数额，加计扣除1%的进项税额。

举例说明：一般纳税人a企业，2023年5月份购进一批农产品，购进时按照9%计算抵扣进项税额。待到6月份确定将农产品用于生产13%税率货物并领用生产时，才允许在6月份加计扣除1%的进项税额。

特殊问题

1、生活服务业纳税人同时兼营农产品深加工，能否同时适用农产品加计扣除以及加计抵减政策？

答：按照《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2023年第39号）的规定，提供生活服务的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人，可以适用加计抵减政策。该纳税人如果同时兼营农产品深加工业务，其购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，可按照10%扣除率计算进项税额，并可同时适用加计抵减政策。

2、适用一般计税方法的纳税人，在2023年4月1日以后，其适用的扣除率需要进行调整吗？

答：《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（财税[2012]38号）明确规定，农产品核定扣除办法规定的扣除率为销售货物的适用税率。如果纳税人生产的货物适用税率由16%调整为13%，则其扣除率也应由16%调整为13%；如果纳税人生产的货物适用税率由10%调整为9%，则其扣除率也应由10%调整为9%。

3、增值税一般纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，是否需要分别核算？

答：需要分别核算。未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

【第8篇】农产品进项税核定申请

还在傻傻分不清哪些发票可以抵扣进项税吗？今天给大家汇总整理好了有关进项发票认证相关的政策，点击蓝色字即可跳转至政策原文。

还梳理了可抵扣进项税额的项目与不可抵扣进项税的项目，希望对大家有帮助。

⏩进项发票认证相关政策汇总

中华人民共和国增值税暂行条例 (chinatax.gov.cn)

2.中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（财政部令第50号） (www.gov.cn)

3. 财政部 税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知_2023年第19号国务院公报_中国政府网 (www.gov.cn)

4. 财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知 (chinatax.gov.cn)

5. 关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知 (www.gov.cn)

6. 国家税务总局关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告 (chinatax.gov.cn)

7. 关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知_国务院部门政务联播_中国政府网 (www.gov.cn)

8. 国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告 不动产进项税额分期抵扣暂行办法_2023年第19号国务院公报_中国政府网 (www.gov.cn)

9.国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知 _ 总局最新政策 _ 国家税务总局福建省税务局 (chinatax.gov.cn)

⏩可抵扣进项税项目

1.水费

2. 电费

3. 购入办公用品

4. 修理费

5. 饮用桶装水

6. 宣传用品

7. 低值易耗品

8. 差旅中的住宿费

9. 广告费

10. 咨询费

11. 租赁费（有形动产）

12. 租赁费（不动产）

13. 培训费

14. 会议费（不含住宿费、餐费、外购会议用品）

15. 高速公路通行费

16. 一级公路、二级公路、桥、闸通行费

17. 取得固定资产（动产）

18. 取得固定资产（不动产根据购进服务及货物确定可以抵扣的税额，注意分期抵扣规定）

19. 财产保险费

20. 物业服务费

21. 劳务派遣服务（派遣公司选择一般计税方法）

22. 购进的农产品

23. 取得小规模纳税人代开专票

【温馨提示】所有抵扣项目都要和生产经营有关！

⏩不可抵扣进项税的项目

1.差旅费（除住宿费外）

2. 简易计税方法计税项目

3. 免征增值税项目

4. 集体福利或者个人消费

5. 非正常损失的

6. 贷款服务

7. 餐饮服务

8. 居民日常服务

9. 娱乐服务

【第9篇】购入免税农产品进项税

一、购入农民自产初级农产品

1、取得农产品销售发票：用于销售或者直接使用，按票面金额9%抵扣进项税额。

2、取得农产品收购发票：1）用于连续生产一般产品：购入时按票面金额9%抵扣进项税额、生产领用时加抵1%进项税额；2）用于连续生产核定扣除范围产品：按销售产品税率抵扣进项税额。

二、购入流通环节农产品

1、免税农产品：219种蔬菜和6种鲜活肉蛋，取得的普通发票不得抵扣进项税额。

2、其他农产品：1）一般纳税人：取得普通发票不得抵扣进项税额；取得专用发票按票面税额抵扣。2）小规模纳税人：取得普通发票不得抵扣，取得专用发票，征3%抵9%。

【第10篇】农产品发票抵扣进项税2023-7-1

农产品深加工企业，一般纳税人，我们购进农产品允许抵扣进项税的凭证都有哪些？

纳税人购进农产品，允许抵扣进项税的凭证有以下几种：1.纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书；2.纳税人购进农产品,从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得的增值税专用发票；3. 纳税人购进农产品,取得农产品销售发票或自行开具农产品收购发票。注意：纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

纳税人购进农产品抵扣进项税额如何计算抵扣的？

1. 纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额。2.纳税人购进农产品,从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额；3. 纳税人购进农产品,取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

科技型中小企业研发费用加计扣除政策的主要内容是什么啊？

科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

【第11篇】购买农产品取得什么发票可以抵扣进项税额

根据《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》 (财税〔2017〕37号 )和《财政部 国家税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（2023年第39号）的规定：

纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

这里大家要应把握三点：

第一，必须从小规模纳税人处购买的农产品；

第二，必须从小规模纳税人这里取得专票才能抵扣9%；

第三，要以增值税专用发票上注明的价税合计金额按9%的扣除率计算进项税额。

例：某公司属于一般纳税人的园林绿化施工企业，2023年4月份从一家从事农产品批发、零售的小规模纳税人公司采购园林绿化植物一批并取得3%的增值税专用发票，不含税金额10000元，增值税额300元。

账务处理如下：

借：原材料 9400

应交税费-应交增值税（进项税额）900

贷：银行存款 10300

申报纳税时注意：该增值税专用发票不需要认证，总金额是价税合计数，进项税额按照计算得出后填写，在申报表附表二第6栏反映。

【第12篇】购买农产品取得什么发票可以抵扣进项税

这两天，税小念关注到两则与“食品”相关的热点新闻。

1、食品安全

“燕窝糖水”事件发酵一个多星期后，11月27日，主播“辛巴”在个人微博发文回应，召回辛选直播间销售的全部“茗挚”牌燕窝、承担退一赔三责任，共销售57820单，销售金额1549.6万元，共需先退赔6198.3万元，先解决问题。

2、反对浪费食品

12月下旬召开的全国人大常委会会议，将审议《反食品浪费法草案》。

早在今年9月，全国人大常委会启动了为期一个多月的“珍惜粮食、反对浪费”专题调研。对于将要亮相的《反食品浪费法草案》，将对哪些问题进行规范、如何规范，令人期待。

都说民以食为天，而作为各类加工食品的原材料——农产品，更是特别重要。

不少朋友留言，农产品的税收政策，可真容易把人绕进去。今天，咱们就趁着热点聊一聊农产品的税收政策。

购进农产品到底该取得何种发票？哪些发票可以抵扣、哪些不能抵扣？什么情况下可以增值税加计扣除？

别急，今天咱们一次性理得清清楚楚。

【案例】

“绿色食品”公司为一般纳税人，主要经营农产品加工和销售。

2023年11月有以下几笔购进业务：

1、从“开心农场”合作社（一般纳税人）手上购进优质大米约200万元。

2、从中间商贩张三（小规模纳税人）手上购进苹果10.3万元（含税），从中间商贩李四（小规模纳税人）手上购进葡萄20.6万元（含税） 。

3、从农业商贸公司（一般纳税人）购进鲜活肉蛋117万元。

上述购进业务应当取得何种发票？哪些是可以抵扣的？

【政策学习】

财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号 财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告

自2023年4月1日起，纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

【总结】农产品的抵扣政策 结合最新税率：

1、取得一般纳税人开具的增值税专用发票，或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；

2、从按简易计税方法依3%征收率缴纳增值税的小规模纳税人，取得增值税专用发票的，以增值税专票上注明的不含税金额和9%的扣除率，计算抵扣进项税额；

3、取得农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率，计算抵扣进项税额。

【案例解析】

1、从农业合作社一般纳税人手上购进优质大米约200万元，取得免税增值税普通发票，可以按9%计算抵扣进项=200×9%=18万元。

“农业生产者”包括了农民个人、农业合作社。

《增值税暂行条例》规定，“农业生产者”销售自产农产品，免征增值税。但是为了鼓励农业发展，税法允许购买者计算扣除进项税额。

不管是从农民，还是从农业合作社手中购进农产品，咱们都可以抵扣增值税。不同的是，农业合作社通常可以自行开具免税的农产品销售发票。

而农民呢，无法自行开票，我们有两种取票方式：

ø 作为收购方，开具收购发票。按照收购发票上注明的农产品买价乘以9%的扣除率，计算进项税额。

优点：采购方自己开票，方便快捷。

缺点：由于是采购方自行开具，一直以来都是涉票犯罪重灾区，更是各地税务机关严管的票种。不少地方都是要提交资料、严格审批才能申领，纳税人购买、使用农产品收购发票时，一定要落实好当地的政策、谨防“踩雷”。

ø 要求农民去税务机关代开免税普票，按照免税普票上注明的农产品买价乘以9%的扣除率，计算进项税额。

优点：无需单独申请收购发票。

缺点：农民太分散，代开不集中；农民怕麻烦不愿意配合。

2、从中间商贩购进农产品，可专票可普票，一般纳税人购进要求专票。

商贩不属于农产生产者，不享受农产品的免税政策。

ø 从中间商贩张三手上购进苹果10.3万元（含税），假设取得的是增值税普通发票，不得计算抵扣，抵扣税额为0。

ø 从中间商贩小规模纳税人李四手上购进葡萄20.6万元（含税），取得增值税专用发票，不按照票面税额，可计算抵扣进项税=20.6÷（1+3%）×9%=1.8万元。

3、从农业商贸公司购进鲜活肉蛋117万元，取得免税普通发票，不可以抵扣增值税。

根据财税[2012]75号规定，从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品，免征增值税。

免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。

免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。

注意：不包括《中华人民共和国野生动物保护法》所规定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。

农业商贸公司虽然不是农业生产者，但是可以享受流通环节免税政策。

购进方取得的是免税发票，不属于从“农业生产者”手中购进，不能计算抵扣增值税。

对于“绿色食品”公司来说，从农民、农业合作社、小商贩、商贸公司手中购进，增值税抵扣情况各不相同，要注意选择最合适的购进渠道。

农产品深加工企业还有一个优惠政策，那就是，可以享受进项税额加计扣除。

根据《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）政策规定：

纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。即购进时先按照9%抵扣进项税额，生产领用时再加计1%的进项税额。

【案例1】

“美好生活”公司是一家肉制品加工企业（一般纳税人）。

2023年5月购进猪肉100吨，对方开具增值税专用发票1张，发票列明不含税金额200万元，税额18万元。假设7月全部生产领用用于香肠腊肉加工，不考虑其他情况。这种情况下，如何抵扣进项税额？

1、购入取得一般纳税人的专票，按照票面税额抵扣增值税18万元。

2、享受加计扣除2万元，即200万*1%=2万。

3、“美好生活”公司一共可以抵扣20万元。

生产销售13%的香肠腊肉，如果按照原税率9%抵扣，因税率差异比较吃亏，加计扣除1%政策，尽量让农产品深加工企业不吃亏。

【案例2】

“好心情”公司是饮料生产企业（一般纳税人），从小规模纳税人购进西瓜共计10300元，取得增值税专用发票上不含税金额10000元，税额300元；之后将西瓜加工成税率13%的西瓜饮品。不考虑其他情况，如何抵扣进项税额？

1、购入取得小规模纳税人3%的专票，不按票面税额抵扣，按照买价和9%计算抵扣进项税额，10000*9%=900元

2、享受加计扣除，即10000*1%=100元。

3、“好心情”公司一共可以抵扣1000元。

最后，我们用一张图，总结一下今天的干货，也方便大家收藏。

【第13篇】农产品增值税进项税额核定扣

农产品增值税进项税额核定办法——三种计算方法

基本规定

自 2012 年 7 月 1 日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是 否用于生产上述产品，增值税进项税额均按照核定扣除试点实施办法抵扣，不再凭增值税抵 扣凭证抵扣。

以购进农产品为原料生产货物

（1）投入产出法：

当期允许抵扣农产品进项税额＝当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/(1＋ 扣除率)

当期农产品耗用数量＝当期销售货物数量(不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量)×农产品单耗数量

（2）成本法：

当期允许抵扣农产品进项税额＝当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率/(1＋扣除率)

农产品耗用率＝上年投入生产的农产品的外购金额/上年生产成本

（3）参照法：

新办的试点纳税人或者试点纳税人新增产品的，可参照所属行业或生产结构相近的 其他试点纳税人确定农产品单耗数量或农产品耗用率。次年，向主管税务机关申请核定当期 农产品单耗数量或农产品耗用率，并据此计算当年允许抵扣的农产品增值税进项税额，同时 对上一年进项税额进行调整。核定的进项税额超过实际抵扣的，差额部分可结转下期继续抵扣；低于实际抵扣的，差额部分作转出处理。

有财税问题就问解税宝，有财税难题就找解税宝！

【第14篇】农产品进项税额转出申请表

答：企业购进的货物发生非正常损失（非经营性损失），以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣。

1 含税支付额还原法：其计算公式：应转出的进项税额＝应转出进项税的货物成本÷（1－进项税额扣除率）×进项税额扣除率此方法主要用于特定外购货物，即购入时未取得增值税专用发票，但可以依据支付价格计算抵扣进项税额的外购货物，如从农业生产者手中或从小规模纳税人手中购入的免税农产品；从专门从事废旧物资经营单位购入的废旧物资，以及企业销售商品、外购货物所支付的运费等。

2 含税收入还原法：其计算公式为：应冲减的进项税额＝当期取得的返还资金÷（1＋所购货物适用的增值税税率）×所购货物适用的增值税税率此方法适用于纳税人外购货物时从销货方取得的各种形式返还资金的进项税转出的计算。

3 移用成本比例法：应转出的进项税额＝某批外购货物总的进项税额×货物改变用途的移用成本÷该批货物的总成本

4 收入比例法：其计算公式为：不得抵扣的进项税额＝本期全部进项税额×免税或非应税项目的销售额÷全部销售额

增值税进项税怎么转出？

答：符合进项转出的，将进项税额转到对应的科目，借记相关资产或费用科目，贷记应交税费-应交增值税-进项转出。

增值税实行进项税额抵扣制度，但在一些特定情况下，纳税人已经抵扣的进项税额必须转出。目前进项税额的转出主要有以下几种情况：

（1）纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失；

（2）纳税人购进的货物或应税劳务改变用途，如用于非应税项目、免税项目或集体福利与个人消费等。

这两种情况已抵扣的进项税额之所以要转出，是因为原购进货物或应税劳务不能产生增值税销项税额，已抵扣的进项税额失去了抵扣的来源。

其他需要转出进项税额的情况有，商业企业收到供货企业的平销返利，出口企业按“免、抵、退”办法计算应计入主营业务成本的不得免征和抵扣税额等。

【第15篇】扩大核定抵扣农产品进项税

引言

农产品抵扣一直以来，很多人都有点懵，纠其根源，一方面是因为很多企业平时接触的比较少，另一方面是因为农产品的抵扣政策确实有其特殊性。

特殊性在哪里呢？

首先，我国现行农产品进项税额的抵扣政策分为两大体系，一是凭票扣除体系，一是核定扣除体系，两者是非此即彼的互斥关系，也就是说，如果某一纳税人纳入了核定扣除体系，就不得再凭票扣除。

其次，凭票扣除，我们都知道，一般情况下，我们购进、进口商品取得专票、海关专用缴款书抵扣进项税，销售方销售这些商品肯定是按规缴纳了增值税的。正常情况下，销售方缴纳多少增值税，我们就能抵扣多少。

如果他们享受免税政策，没交增值税，当然是没法给开具专票的，所以购买方这种情况没法抵扣，但是农产品不一样，购进农业生产者自产农产品的免税发票却可以抵扣，更神奇的是，购买方还可以自己给自己开发票抵扣。

如果销售方是小规模开具了专用发票，缴纳了3%增值税，正常购买方也只能抵扣3%，但是农产品却不同，你可还以按专票金额的9%来抵扣。

这些都还不算，购进农产品用于生产加工13%的货物，还可以加计抵扣。

所以，不经常使用，又有这么多特殊的政策，懵个圈就是很正常的事情了。

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今天，和大家一起来梳理学习一下，4月1日税率下调后，我们购进农产品的最新抵扣政策，我们站在购进方的角度，来逐一看看。

企业可以从哪些地方购进农产品呢？首先思考一下。

无非就是三个来源

1、从生产者手里直接购进

2、从流通环节购进

3、从国外进口

从生产者手里直接购进

理论上应该和我们从其他产品生产者手里购进一个道理，那就是你给我开专票，我抵扣就完事了。但是农产品特殊啊。

《增值税暂行条例》第十五条规定，农业生产者销售的自产农产品免征增值税。既然有免税政策，销售方当然就没法给你开专票，如果换其他商品，你这肯定没法抵扣的。但是农产品却不同。

你可以计算抵扣，这个时候你的抵扣凭证有两种，一种是农产品销售发票，一种是农产品收购发票。

农产品销售发票

适用范围：农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票，这里包括农民自产农产品代开的免税发票。

凭证样式：目前农产品销售发票的载体就是增值税普通发票。

开具方式：通过增值税发票管理新系统开具

抵扣方式：计算抵扣

申报表填写栏次：附表二，第6栏、8a栏

财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号规定纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

取得（开具）农产品销售发票，购进当期，按法定扣除率9%申报时候填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏。“税额”栏＝农产品销售发票或者收购发票上注明的农产品买价×9%

领用当期，1%加计扣除的部分需要填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第8a栏“加计扣除农产品进项税额”“税额”栏，如下图。

抵扣期限：目前尚无抵扣时限的相关规定

农产品收购发票

适用范围：农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人(不包括从事农产品收购的个体经营者)收购自产免税农业产品时，由付款方向收款方开具的发票。

凭证样式：

收购发票其实样式就是增值税普通发票，特点是发票左上角会打上“收购”两个字。

开具方式：通过增值税发票管理新系统开具

抵扣方式：计算抵扣

申报表填写栏次：附表二，第6栏、8a栏

取得（开具）农产品收购发票的，以农产品收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额

买价×9%就是进项税额

当然，纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

申报时候填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏。

加计扣除部分需要填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第8a栏“加计扣除农产品进项税额”“税额”栏，如下图。

抵扣期限：目前尚无抵扣时限的相关规定

从流通环节购进农产品

这个比如说你在市场购买的，你在超市购买的，这些都是在流通环节，也就是批发零售环节购进的。

这种理论上也是很简单的，那就是别人给你开专票，那你就抵扣，不给你开专票你就没法抵扣，就这么简单。

那这个环节，有没有像购进自产农产品的政策呢？也就是销售方销售特殊的比如蔬菜、鲜活肉蛋享受了免税，购买方能抵扣吗？

对不起这也是不能的。

这里你要记住，你要抵扣就取得专票。

凭证样式：

开具方式：通过增值税发票管理新系统开具，具体如下图。

抵扣方式：扫描认证抵扣或勾选确认抵扣

申报表填写栏次:附表二，第2、35栏

认证期限:开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认

特殊情况

这里有个特殊的，那就从小规模纳税人手里取得其自开或者代开的3%专票，你可以按照票面金额的9%进行抵扣，而不是以发票票面的税额抵扣。

从小规模纳税人手里购买农产品，取得其代开的3%的专用发票，需计算抵扣进项税。

财税〔2017〕37号文规定，一般纳税人从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额。

财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号规定，从2023年4月1日起纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

所以，从小规模纳税人手里购买农产品，取得其代开的3%专用发票，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

如果是从小规模纳税人购买，它销售农产品给您代开了征收率为3%的专票含税价103块，即，金额为103÷（1+3%）=100元，税额为100×3%=3元。

您取得这张专票以后，不是按照票面注明的税额3元抵扣，而是按照票面金额100元乘以9%计算抵扣，即税额为9元。

如果你按照3元抵扣，同样支付103，你的成本就增加了，就吃亏了。

申报表填写

把9填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏.

3%的专票认证抵扣同期转出。

填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第35栏“本期认证相符的增值税专用发票”栏和第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”栏。如下：

同时做进项转出处理，将发票票面抵扣的3的进项税进项转出处理。

借：成本 94

借：应交税费-应交增值税（进项税额） 9

贷：银行存款 103

进口的农产品

进口农产品抵扣就很简单，取得海关缴款书，按照缴款书上的税额抵扣就完事了。

海关进口增值税专用缴款书

适用范围：增值税一般纳税人（以下简称纳税人）真实进口货物，从海关取得海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关缴款书）

开具方式：海关开具

抵扣方式：海关缴款书实行“先比对后抵扣”管理办法，对稽核比对结果相符的，纳税人方可申报抵扣。

申报表填写：附表二，第5栏

申报稽核通过后，次月申报时候直接将税额填写在申报表附表2第5栏。

抵扣期限：国家税务总局2023年第11号公告《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》作出新的规定增值税一般纳税人取得的2023年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起360日内向主管国税机关报送《海关完税凭证抵扣清单》，申请稽核比对。

所以，在凭票抵扣政策下，如果你拿到一张农产品的发票，首先你的看票面是不是免税，如果是免税，你又需要进一步看看是否是自产免税，如果是，那可以抵扣，如果是流通环节的比如蔬菜、鲜活肉类免税，那不能抵扣。

对于专票一定是可以抵扣的，具体抵扣方法要看税率，3%税率的，比照销售发票计算抵扣；9%税率的，凭票载税额抵扣。

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农产品还有特殊的核定扣除政策，在这个政策下，抵扣不再与扣税凭证挂钩。

财税2023年38号文规定从2023年7月1日起，对以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，开始农产品进项税额核定扣除的试点工作。

38号文件改变了增值税必须凭借扣税凭证才能抵扣的规定，是为防范虚开发票，完善农产品抵扣制度进行重大改变的探索。

同年，国家税务总局公告35号又对38号文进一步细化，明确试点纳税人纳税申报资料的范围和数据间的勾稽关系。

财税[2013]57号授权各省按照38号文有关规定结合本省(自治区、直辖市、计划单列市)特点，选择部分行业开展核定扣除试点工作。

2023年全面营改增，国家税务总局2023年第26号文规定，有条件的地区，应积极在餐饮行业推行农产品进项税额核定扣除办法。

虽然38号文规定，纳税人以购进农产品为原料生产货物的，农产品增值税进项税额可按照投入产出法、成本法、参照法来计算。但是目前，各省其实都有自己规定选择执行的核定扣除办法以及扣除标准，在行业的试点选择上也不尽相同。

核定扣除方法

当期允许抵扣的进项税额

投入产出法

当期销售货物数量*农产品单耗数量*农产品平均购买单价*扣除率/（1+扣除率）

成本法

当期主营业务成本*农产品耗用率*扣除率/（1+扣除率）

参照法

不是一种独立的计算方法，或使用投入产出法计算，或使用成本法计算

需要注意的是农产品进项税额核定扣除并不是意味着抵扣进项抵扣不再需要发票了，发票仍是入账的凭据，只不过不凭票抵扣罢了。

在所得税方面，业务不仅需要真实合理，购进农产品也需要有合法的凭证，农产品成本列支必须是真实发生的，不能觉得增值税核定扣除了，所得税关于农产品的成本也可以依照扣除，不要混为一谈。

试点纳税人纳税申报时，应将《农产品核定扣除增值税进项税额计算表（汇总表）》中“当期允许抵扣农产品增值税进项税额”合计数填入《增值税纳税申报表附列资料（表二）》第6栏的“税额”栏，不填写第6栏“份数”和“金额”数据。

《增值税纳税申报表附列资料（表二）》第1、2、3、5栏有关数据中不反映农产品的增值税进项税额。

当然还需要报送具体采用计算方法的明细表和汇总表。

【第16篇】免税农产品抵扣进项税

农产品免税普通发票可以抵扣进项税额吗？

解答：

农产品免税有几种情况，并不是所有的免税普通发票都可以抵扣进项税额。

一、可以抵扣进项税额的免税发票

按照规定，农业生产者自产自销农产品的，免征增值税。

农业生产者包括农业生产企业和农民个人等。

1.农产品销售发票

如果是农业生产企业（包括农民专业合作社、个体户），因为是办理有税务登记，在销售自己生产的农产品（包括农民专业合作社销售自己社员的农产品），可以由企业自己按规定开具免税增值税普通发票。

如果是农民个人销售自产的农产品，可以在当地税务局申请代开免税的农产品销售发票。

2.农产品收购发票

如果农产品收购企业，办理有农产品收购发票领取资格的，可以在税务局领取农产品收购发票（包括电子收购发票），然后由农产品收购企业在收购农民个人自产农产品时自行开具。由于农产品收购发票乱象较多，虚开虚抵较多，税务局对于农产品收购发票控制的比较严格。

因此，可以可以抵扣进项税额的免税农产品发票包括两类，一是自产自销的农产品销售发票，二是农产品收购发票。两类发票的一个共同点，仅限于是自产自销。

二、不可以抵扣进项税额的免税发票

1.小规模纳税人在2023年4月1日-12月31日期间，开具的非自产自销农产品免税发票。

2.批发零售（流通领域）企业销售蔬菜、鲜活肉蛋等，按照税法规定的享受免征增值税优惠政策，开具的免税发票。

上述两种农产品免税发票，不得计算抵扣进项税额。