小规模纳税人开专票税率（16篇）

【第1篇】小规模纳税人开专票税率

小规模开专票要交税吗?看到这个标题也许部分人很模糊,

首先解释一下,小规模指的是小规模纳税人,专票指的是增值税专用发票。现在的政策是小规模纳税人有应税行为,可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。那么这里要解答的问题是小规模纳税人开具增值税专用发票要不要缴税。

按照现行政策规定,纳税人自行开具或申请代开增值税专用发票,应就其开具的增值税专用发票相对应的应税行为计算缴纳增值税。

公告明确,如果小规模纳税人月销售额未超过10万元的,当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款,在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向主管税务机关申请退还已缴纳的增值税。

所以很明显,只要是正常的小规模纳税人,开了增值税专用发票,那么开票这部分就必须要交税,不分金额。

小规模开专票后如何计税?

1、小规模纳税人开具的增值税专用发票税率是3%,增值税不存在开普通发票就按照普通计算,开专用发票就存在专用计算办法或者说开专票就要多交税。也就是题主是小规模纳税人开专票还是开普票,增值税方面都是按照征收率3%计税。

2、增值税不存在开普通发票就按照普通计算,开专用发票就存在专用计算办法或者说开专票就要多交税。也就是题主是小规模纳税人开专票还是开普票,增值税方面都是按照征收率3%计税。

3、小规模增值税纳税人不存在给对方开专票了,自己就可以抵扣专票的说法。增值税按照征收率计税,相对于一般纳税人17%,11%,13%,11%,6%,0%五档税率。小规模纳税人按照征收率已经是特殊考虑了,所以不管你开啥票你都不能抵扣进项。也就是你给别人开专票可以,别人可以抵扣3%。但是你自己不能抵扣。

4、开了专票后和开普通发票一样的计税办法,不会因此存在单独计算的办法。普通发票怎么怎么计算,相关附加怎么计算都是一样。

5、开专票还是开普通发票,增值税计税及其附加一样。所得税上确认收入也是一样。增值税是增值税,所得税是所得税。

另外，现在其实好多平台都可以提供相应类的正规的发票，比如租赁类的发票，在掌上明租数字化机械租赁平台就可以合规合法的取得，该平台可以帮助施工企业合规合法取得机械租赁专用发票，数据真实，四流合一，符合国家金税四期要求，规避稽查风险，专业解决工程双方机械租赁中往来票据及资金等痛难点问题。

【第2篇】劳务一般纳税人税率

现在有很多自由职业者，自由职业者不受公司出勤制度和其他限制，相对自由许多公司与自由职业者合作，他们为公司提供服务公司支付费用，因为这是一份自由职业者的工作所以报酬是支付服务费，而不是工资，这就要求自由职业者提供相应的发票，支付相应的税款。

而自由职业者一般都由自己成立个体户，又或者到税务局办理临时纳税登记， 而成立个体户的税率则都是按照五级累进制所缴纳税率为5％至35％阶梯式税率，利润基本上就是我们合作的金额，35％ 的边际税率对个人来说税负压力是非常重的， 而自己去当地自然人代开需要支付劳务报酬的税率为20％-80％ 。虽然应纳税额仅为合作金额的80％ ，但劳务报酬也会汇算清缴， 边际税率为45％ ，意味着后头还会存在补税的可能性

面对如此高的税率，自由职业者肯定是不愿意的，那么有没有办法降低税率呢？在税收洼地成立个人独资企业或个体户，享受个税核定征收核定个税只需0.6％，或通过自然人代开的方式，核定个税税率仅为0.5％，以及（增值税1％ ， 附加税0·06％）综合税率1.56％ ， 且不汇算清缴，并不纳入劳务报酬 。

可以明显看出在税收洼地成立的个人独资企业或自然人代开所缴纳的个税是十分低的，是因为我们享受了当地的核定征收相关政策。

1、自然人代开，总税率1.56％ ；不用自然人到场，提供资料即可，出票效率高

2、个人独资企业或个体工商户，出具核定通知书，并核定个税0.6％。

3、地方财政奖励制度政策，奖励增值税地方留存的30％至80％（增值税地方留存50％），奖励所得税地方留存的30％至80％（所得税地方留存40％）

4、股权转让出核定通知书等

享受税收洼地政策，只需在园区成立公司或企业，不用实体入驻，且保证业务真实三流一致（资金流 ， 合同流 ， 发票流）对企业及个人都是非常方便的

【第3篇】一般纳税人出租不动产增值税率

依据《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（2023年第24号，以下称“24号公告”）规定，自2023年10月1日起，住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。如果选择了简易计税，那么应该如何进行会计处理呢？

我们通过一个案例来看一下：

a公司是符合条件的住房租赁企业，10月份向个人出租住房取得租金收入507500元，租金收到后存入开户银行，对于取得的租赁收入选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。a公司注册地与所出租的房产在同一个区。

会计处理参考如下：

1、收到租金时

借：银行存款 507500

贷：主营业务收入 500000

应交税费—简易计税 7500

2、缴纳增值税时

借：应交税费—简易计税 7500

贷：银行存款 7500

如果不动产所在地与住房租赁企业机构所在地不在同一县（市、区）的

预交增值税时

借：应交税费—预交增值税 7500

贷：银行存款 7500

月末将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目

借：应交税费——未交增值税 7500

贷：应交税费——预交增值税 7500

增值税方面需要注意的问题：

1、如果承租方需要发票，应该开具1.5%征收率的增值税发票。

2、在办理10月所属期增值税纳税申报时的填报

在《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）“二、简易计税方法计税”中“5%征收率的服务、不动产和无形资产”行“开具其他发票”列填写销售额为50万元和税额为2.5万元（50万元×5%=2.5万元），同时将按销售额的3.5%计算的应纳税额减征额1.75万元，计入《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》“应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

3、自2023年10月1日起，符合条件的住房租赁企业向个人或者个体户出租住房取得的收入，可以按照24号公告的规定适用上述1.5%征收率简易计税政策。

4、不动产所在地与住房租赁企业机构所在地不在同一县（市、区）的，适用上述简易计税方法并进行预缴的，减按1.5%预征率预缴增值税向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

在按规定需要预缴税款的情况下，应在取得租金的次月纳税申报期或不动产所在地主管税务机关核定的纳税期限内预缴税款。

【第4篇】小规模纳税人增值税专用发票税率

增值税小规模纳税人是可以开具增值税专用发票的，但小规模纳税人开具的增值税专用发票，是不能享受小规模纳税人免征增值税的税收优惠政策。

我们知道，增值税小规模纳税人与一般纳税人的判定标准，主要是年应税销售额，也就是企业连续12个月，或4个季度应税销售额低于500万元，则税务机关可以认定企业为增值税小规模纳税人，否则会硬性认定为增值税一般纳税人。

小规模纳税人开具增值税专用发票需要注意的问题：

一、增值税小规模纳税人开具增值税专用发票时，可以选择在税务机关增值税开具发票系统自行开具增值税专用发票，也可以选择到税务机关申请代开增值税专用发票。一经选择不得随意更改。因此，增值税小规模纳税人企业在选择自行开具还是代开发票，应评估后再做选择。

二、增值税小规模纳税人采用的简易征收，执行的是征收率，那么小规模纳税人开具的增值税专用发票，只能开具的是3%或5%征收率的增值税专用发票，不能开具13%、9%或6%的增值税专用发票。即便客户提出开具13%税率的增值税专用发票，那么小规模纳税人也无法开具税率为13%的增值税专用发票。

现实中，小规模纳税人企业也会遇到这类问题，甚至有的客户威胁企业，如果不开具13%的增值税专用发票业务就不做了，导致有的个别小微企业到处去买税率为13%的增值税专用发票，购买增值税专用发票的行为是违法的。

三、小规模纳税人开具的增值税专用发票的部分不可以享受税收优惠。我们知道，小规模纳税人增值税起征点，2023年4月1日起由月应税销售额10万元提高至15万元，季度应税销售额由30万元提高至45万元。那么，也就是说，如果小规模纳税人企业月应税销售额低于15万元是不需要缴纳增值税的。

但需要注意的是，该项政策小规模纳税人只能开具增值税普通发票，如果开具增值税专用发票是不可以享受增值税免税政策，即便是低于起征点的应税销售额，其开具的增值税专用发票也是不可以享受该项政策。

四、小规模纳税人没有必要刻意取得增值税专用发票。小规模纳税人的计税方式为简易计税法，其应缴纳的增值税为应税销售额乘以征收率。

因此，小规模纳税人缴纳的增值税，与取得的增值税进项税发票没有直接关系，与当期的应税销售额有关，那么取得增值税普通发票就可以在所得税税前扣除。小规模纳税人的征收方式决定了小规模纳税人即便取得了增值税专用发票，也不能起到抵减增值税进项税的作用。

总之，小规模纳税人可以开具增值税专用发票，企业可以根据自身的实际情况选择自行开具或代开增值税专用发票，且只能开具3%或5%征收率的专票。另外需要强调的是，小规模纳税人开具的增值税专用发票不能享受免税的优惠政策。

我是智融聊管理，欢迎持续关注财经话题。

2023年8月14日

【第5篇】上海小规模纳税人税率

东方网记者柏可林8月20日报道：8月20日，上海市财政局、国家税务总局上海市税务局发布《关于本市契税适用税率标准等事项的通知》，明确上海市契税的适用税率为百分之三。

《通知》还明确了符合《契税法》第七条规定情形的，按以下规定免征或者减征契税：（一）凡土地、房屋被本市区级以上人民政府批准征收、征用、拆迁后，重新承受土地、房屋权属的，对其成交价格中不超过按照有关法律、法规规定标准核定的补偿部分，给予免税照顾；超过的部分，按规定征收契税。（二）因不可抗力灭失本市住房，重新承受住房权属的，免征契税。

通知自2023年9月1日起施行。

易居研究院智库中心研究总监严跃进提醒市民不要误解为上海购房契税费用要上升。此次政策发布，相关内容平移了原有的政策内容，即过去的契税规定和当前的契税规定保持不变。之所以重新发布，是因为过去是以契税暂行条例规定的，而现在升级为契税法。“之所以要明确契税为3%，是因为根据最新的契税法规定，各地契税税率可以自行决定，为3%-5%。上海过去也是执行3%的税率，所以其实并没有改变，只是需要再次说明下。”

严跃进认为，上海当前3%的契税规定内容，对于老百姓的房屋买卖税费规定没有本质的变化。“要充分认识改革的背景，一些购房领域所谓的‘契税调整’说法，并不正确。”

【第6篇】一般纳税人销售旧货税率

问题1：二手车经销企业可以适用“一般计税”?

根据《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）第二条第二项规定，纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%减按2%。又根据《财政部 税务总局关于二手车经销有关增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第17号，以下简称17号公告）规定，自2023年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。

请问，二手车经销企业可以不按“简易办法”，选择“一般计税”办法缴纳税款吗?

解答：

二手车经销企业当然可以不按“简易办法”，而选择“一般计税”办法缴纳税款。

但是，你知道国家为什么要给予二手车经销企业“简易办法”计税吗？

因为二手车经销企业收购来的绝大多数二手车都是个人销售的，而个人销售二手车是免增值税的，因此二手车经销企业收购二手车是不能取得增值税专用发票的，即购进货物没有进项税额。

而一般计税方式，企业需要缴纳的增值税就等于销项税额减去进项税额，难道你希望二手车经销企业直接缴纳13%的增值税吗？

如果是这样的话，二手车经销企业还能存活吗？

而二手车经销企业也不会傻到放弃简易计税而去选择一般计税的。

问题2：无偿划转需要缴纳印花税吗？除了资金账簿外还需要缴纳产权转移书据吗？

市国资委将非上市a公司100%股权无偿划转给非上市b公司，b公司资本公积增加，资金账簿需要缴纳印花税，那就该转让行为需要缴纳产权转移书据吗？

解答：

根据提问描述，由市国资委支持的国企之间的股权无偿划转，属于企业改制行为，应适用《财政部 国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税[2003]183号）规定。

经县级以上人民政府及企业主管部门批准改制的企业，在改制过程中涉及的印花税政策通知如下：

一、关于资金账簿的印花税

(一)实行公司制改造的企业在改制过程中成立的新企业(重新办理法人登记的)，其新启用的资金账簿记载的资金或因企业建立资本纽带关系而增加的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。

公司制改造包括国有企业依《公司法》整体改造成国有独资有限责任公司;企业通过增资扩股或者转让部分产权，实现他人对企业的参股，将企业改造成有限责任公司或股份有限公司;企业以其部分财产和相应债务与他人组建新公司;企业将债务留在原企业，而以其优质财产与他人组建的新公司。

(二)以合并或分立方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。

合并包括吸收合并和新设合并。分立包括存续分立和新设分立。

(三)企业债权转股权新增加的资金按规定贴花。

(四)企业改制中经评估增加的资金按规定贴花。

(五)企业其他会计科目记载的资金转为实收资本或资本公积的资金按规定贴花。

二、关于各类应税合同的印花税

企业改制前签订但尚未履行完的各类应税合同，改制后需要变更执行主体的，对仅改变执行主体、其余条款未作变动且改制前已贴花的，不再贴花。

三、关于产权转移书据的印花税

企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。

问题3：本月拿到购买天然气可以抵扣的进项发票怎么做凭证写分录？

解答：

天然气是一种燃料，根据使用部门的不同，计入不同的会计科目：

借：制造费用/生产成本（生产部门使用的）

应付职工薪酬-福利费（职工食堂使用的）

在建工程（如有）

管理费用（如有）

应交税费-应交增值税（进项税额）（专票上全部的税额）

贷：银行存款

应交税费-应交增值税（进项税额转出）（用于集体福利等不得抵扣项目的）

问题4：企业因侵害专利权支付给被侵权方的赔偿金，是否可以在企业所得税税前扣除？

解答：

《企业所得税法》第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

企业因侵害专利权支付给被侵权方的赔偿金，属于'企业实际发生的与取得收入有关的'的支出，且不属于税法规定不得税前扣除的项目，因此可以税前扣除。

在实务中，企业在经营活动中支付给其他企业、单位或个人的违约金、赔偿金、罚款等，由于不属于《企业所得税法》第十条规定的“罚金、罚款和被没收财物的损失”，是可以按规定进行税前扣除。《企业所得税法》第十条规定的“罚金、罚款和被没收财物的损失'，仅限于行政处罚与刑事处罚，是由行政单位或法院做出的。因此，企业财税实务处理时，需要特别处理二者之间的差异。

问题5：关于新租赁准则中租赁土地的折旧问题?

做题时遇见这样一道题，a公司租赁土地建设农场，年租金60w，租10年，无残值，那么入账价值应该为多少？按照新租赁准则算，每年折旧应该是多少？题目答案是折旧为每年60w，而土地投资资产金额却是600w折现之后的金额。那么我计算折旧时不应该以600w折现之后来算吗？为什么答案折旧还是60w呢，是不是答案有问题？（以直线法折旧，租入土地净残值为零，加权平均资本成本为8.16%）

解答：

a公司租赁土地建设农场，年租金60w，租10年——这个已知条件，没有说明白租金是以什么形式支付？租金支付的形式至少有：

1、租赁期开始时一次性支付；

2、分期支付：

（1）每年年初等额支付；

（2）每年年末等额支付；

（3）分季度等额支付；

（4）不等额、不定期支付......

由于支付的形式不同，租金折现后的现值就不一样。

如果是租赁期开始日一次性支付的，当然现值就是600万元，然后折旧按照直线法也就是每年60万元。除此之外，租金的现值肯定是会小于600万的。但是，如果还有其他“初始费用”的话，机缘巧合的话，也可能加上后正好就相等了，但是概率太低了。

因此，试题是有问题的，答案也是存在一定问题的。

问题6：预付20年租金的租赁，会计如何处理？

同属于一个集团下的a、b公司，a公司拥有一片土地，b公司预付30万元给a公司在a公司的这块土地上建造员工宿舍，员工宿舍所有权属于a公司，b公司付的30元在未来20年以租金方式摊销，b公司将拥有该宿舍20年的使用权。请问如何进行会计处理。这是否属于经营性租赁？

解答：

根据提问描述，b公司除了支付30万租金外，另外还提供了房屋建筑服务（员工），而且建筑服务应收的款项抵充租金。

（一）b公司的会计处理：

1.提供建筑服务发生的成本：

借：合同履约成本

应交税费-应交增值税（进项税额）（如有）

贷：银行存款等

2.建筑服务完工按公允价值确认收入：

借：应收账款-a公司

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

同时，确认成本：

借：主营业务成本

贷：合同履约成本

3.建筑服务按照公允价值和支付的租金（30万）确认“使用权资产”：

借：使用权资产

贷：应收账款-a公司

银行存款 30.00万元

4.在租赁期限内折旧：

借：应付职工薪酬-福利费

贷：使用权资产累计折旧

5.租赁期结束：

借：使用权资产累计折旧

贷：使用权资产

（二）a公司的会计处理：

1.房屋修建：

借：固定资产

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：应付账款-b公司

说明：b公司提供了建筑服务，可以给a公司开具建筑服务的增值税专用发票，a公司可以抵扣进项税额，因为虽然是员工宿舍，但是a公司是用于出租。

2.租赁期限开始：

借：银行存款 30.00万元

应付账款-b公司

贷：合同负债

应交税费-应交增值税（销项税额）

3.租赁期间分期确认租赁收入：

借：合同负债

贷：其他业务收入（租赁收入）

说明：房屋出租，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。无论是一次性收取租金30万元，还是提供建筑服务冲抵租金，都是属于预收租金的形式，因此后续会计核算分期确认收入时不再确认“应交税费-应交增值税（销项税额）”。

4.租赁期间折旧：

借：其他业务成本

贷：累计折旧

5.租赁期内按照租金计算房产税。

（三）税务风险提醒：

1.问题描述的租赁合同中隐藏着建筑服务合同，双方遗漏会造成税务风险；

2.对于建筑服务，双方需要按照建筑合同缴纳印花税；

3.b公司建设的房屋所有权归a公司，b公司应按照建筑服务确认缴纳增值税、企业所得税；

4.a公司在按照租金计算房产税时，需要将b公司提供的建筑服务按公允价值包括在内；

5.虽然是员工宿舍，但是a公司是用于出租，可以抵扣进项。

问题7：新租赁准则承租人退租，承租人应如何进行会计处理呢？

新租赁准则下，a企业作为承租人租入房屋，因特殊原因提前退租，此时a企业应如何进行会计处理呢？

解答：

无论是提前退租，还是正常租赁到期，都是属于租赁结束了，对于因为租赁合同而确认的会计科目都需要全部冲销为0，包括“使用权资产”“使用权资产累计折旧”“租赁负债”等科目，如果有差额则计入“资产处置损益”。

借：租赁负债-租赁付款额等

使用权资产累计折旧

使用权资产减值准备（如有）

资产处置损益

贷：使用权资产

租赁负债-未确认融资费用等

问题8：资租赁承租方会计分录怎么做？

甲公司（融资租赁公司）2023年9月份从厂家购买一件机械设备，总价580万，乙公司（承租方）支付首付款116万，余款464万，通过融资租赁公司贷款5年，利息共计833380元。2023年1月份开始每月等额本息还款91223元，出租方（融资公司）于2023年2月份开具首付款116万增值税专用发票给承租方，并且每3个月（即每季度）开具一次融资租赁*租金的专用发票给承租方。承租方会计分录怎么做？

解答：

假定租赁开始日为2023年1月1日，假定设备增值税税率为13%，假定首付款为租赁开始日支付，假定不考虑提问中没有提及的初始费用、担保等。

租赁期限=（4,640,000+833,380）/91,223=60（个月）。

1.租赁开始日的会计处理：

借：使用权资产 5,132,743.36（5,800,000/113%）

应交税费-待抵扣进项税额 763,313.22（(5,800,000+833,380)×13%/113%）

租赁负债-未确认融资费用 737,504.42（833,380/113%）

贷：租赁负债-租赁付款额 5,473,380.00（4,640,000+833,380）

银行存款 1,160,000.00

2.承租方收到首付款发票：

借：应交税费-应交增值税（进项税额） 133,451.33 (1,160,000.00×13%/113%)

贷：应交税费-待抵扣进项税额 133,451.33 (1,160,000.00×13%/113%)

3.租赁期限内分期分摊“未确认融资费用”

需要先按照实际利率法计算每期应分摊的利息费用。在实务中，对于实际利率以及每期分摊的费用计算都是通过excel表格，使用函数进行计算，如下图：

说明：（1）由于增值税是可以抵扣的，因此上表的计算均以不含税金额进行。（2）上述表格计算，是以租金支付时间为月末。

根据上述表格计算每期利息做会计分录，比如2023年1月（第一期）的会计分录：

借：财务费用 22,927.46

贷：租赁负债-未确认融资费用 22,927.46

以后各期的会计分录只是根据计算表更换数据即可，不再赘述。

4.每月支付租金：

借：租赁负债-租赁付款额 91,223.00

贷：银行存款 91,223.00

5.承租方每3个月（即每季度）收到一次融资租赁*租金的专用发票：

借：应交税费-应交增值税（进项税额） 31,484.04(91,223.00×13%×3/113%)

贷：应交税费-待抵扣进项税额 31,484.04(91,223.00×13%×3/113%)

6.租赁期间折旧

折旧额=使用权资产/预计使用年限

借：管理费用等

贷：累计折旧

7.租赁期间如果设备减值：

借：资产减值损失

贷：使用权资产减值准备

8.租赁期限到期，所有权归承租方：

借：固定资产

使用权资产折旧

使用权资产减值准备（如有）

贷：使用权资产

累计折旧

固定资产减值准备

问题9：新租赁准则下，租赁面积和租赁付款额减少如何进行会计处理？

解答：

租赁变更，是指原合同条款之外的租赁范围、租赁对价、租赁期限的变更，包括增加或终止一项或多项租赁资产的使用权，延长或缩短合同规定的租赁期等。

租赁变更生效日，是指双方就租赁变更达成一致的日期。

因此，问题描述的业务属于租赁变更。

租赁变更未作为一项单独租赁进行会计处理的，在租赁变更生效日，承租人应当按照新租赁准则有关分拆的规定对变更后的合同对价进行分摊；同时按规定确定变更后的租赁期；并采用变更后的折现率对变更后的租赁付款额进行折现，以重新计量租赁负债。

在计算变更后租赁付款额的现值时，承租人应当采用剩余租赁期间的租赁内含利率作为折现率；无法确定剩余租赁期间的租赁内含利率的，应当采用租赁变更生效日的承租人增量借款利率作为折现率。

就上述租赁负债调整的影响，承租人应区分以下情形进行会计处理：

1.租赁变更导致租赁范围缩小或租赁期限缩短的，承租人应当调减使用权资产的账面价值，以反映租赁的部分终止或完全终止。承租人应将部分终止或完全终止租赁的相关利得或损失计入当期损益。

2.其他租赁变更，承租人应当相应调整使用权资产的账面价值。

【案例】承租人甲公司与出租人乙公司就5000平方米的办公场所签订了10年期的租赁合同。年租赁付款额为100000.00元，在每年年末支付。甲公司无法确定租赁内含利率。在租赁期开始日，甲公司的增量借款利率为6%，相应的租赁负债和使用权资产的初始确认金额均为736000.00元，即736000.00=100000.00×(p/a,6%,10)。在第六年年初，甲公司和乙公司同意对原租赁合同进行变更，即自第6年年初起，将原租赁场所缩减至2500平方米。每年的租赁付款额（第6年至10年）调整为60000.00元。承租人在第6年年初的增量借款利率为5%。

分析：

在租赁变更生效日（即第6年年初），甲公司基于以下情况对租赁负债进行重新计量：

（1）剩余的租赁期为5年；

（2）年付款额为60000.00元；

（3）采用修订后的折现率5%进行折现。

据此，计算得出租赁变更后的租赁负债为259770.00元，即259770.00=60000.00×(p/a,5%,5)。

甲公司应基于原使用权资产部分终止的比例50%，来确定使用权资产账面价值的调整金额。

在租赁变更之前：

减少的原使用权资产的账面价值计算：736000.00×5/10×50%=184000.00元；

减少的原租赁负债的账面价值计算：100000.00×(p/a,6%,5)×50%=210620.00元。

其中，租赁负债的减少额包括：

租赁付款额减少=100000.00×5×50%=250000.00元；

未确认融资费用减少=250000.00-210620.00=39380.00元。

租赁负债与使用权资产减少之间的差额，计入“资产处置损益”。

因此，会计分录：

借：租赁负债-租赁付款额 250000.00元

贷：租赁负债-未确认融资费用 39380.00元

使用权资产 184000.00元

资产处置损益 26620.00元

说明：“资产处置损益”是租赁负债与使用权资产的差额。

此外，甲公司将剩余租赁负债（210620元）与变更后重新计量的租赁负债（259770元）之间的差额49150元，相应调整使用权资产的账面价值。其中，租赁负债的增加额（49150元）包括两部分：租赁付款额的增加额为50000.00元（(60000-100000×50%)×5），以及未确认融资费用850元（50000-49150）。

调整分录：

借：使用权资产 49150.00元

租赁负债-未确认融资费用 850.00元

贷：租赁负债-租赁付款额 50000.00元

【第7篇】小规模纳税人企业所得税税率

一般纳税人和小规模纳税人的企业所得税税率是一样的吗？

答：自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;

对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

也就是说：只要是符合小微企业，不管是一般纳税人还是小规模纳税人企业所得税的税率是一样的，都是25%。

就是到2023年12月31号前。两种模式的企业，企业所得所都是按20%交纳，那个减按25%和50%是什么意思？

答：应纳税所得额不超过100万 实际企业所得税税率是5%；超过100不超过300万企业所得税税率10%。

比如说应纳税所得额是50万，减按25%就是按照50万*25%=12.5元；

纳税再乘以20%实际缴纳企业所得税2.5万元；

所以实际的企业所得税税率是5%；

财税问题一百问，百问百答，直击要害，希望能帮到大家。

【第8篇】调整税率后纳税申报

根据《增值税一般纳税人登记管理办法》的规定：小规模纳税人在连续12个月的累计应税销售额超过500万元时，需要转一般纳税人。

那么，如果小规模年底一次性开票超过1000万，是否需要按照一般纳税人的税率缴纳税款呢？

01

注意转一般纳税人的时间点

就不需要！

一、小规模纳税人转成一般纳税人的税法规定

根据《增值税一般纳税人登记管理办法》第八条的规定：

1、纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份(或季度)的所属申报期结束后15日内按照本办法第六条或者第七条的规定办理相关手续;

2、未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续;

3、逾期仍不办理的，次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，直至纳税人办理相关手续为止。

二、案例解析

公司是一家商品零售公司，属于小规模纳税人。由于年底订单大增，2023年12月开具发票的销售额为1000万元。

问：公司应当在什么时间转为一般纳税人？1000万元的销售额是否需要按照一般纳税人的税率缴纳税款？

只要小规模纳税人掌握好转为一般纳税人的时间点，尽管有较高的销售额，仍然可以按照低税率缴纳税款。

那么，加税点要发票和不加税点不要发票哪个对企业更有利呢？我们来举个例子：

假如梅松公司要采购一批原材料，不含税价格1000元。加工成成品后梅松公司对外销售价格2000元（含税价），该商品适用税率为13%。假设如果开发票，对方要求加10个点，梅松公司企业所得税税率适用25%。

注：此处计算按照开票额加收税点

通过对比，无票采购虽然可以少支付111.11元，但是由于没有发票而办法抵扣进项税，和成本无法税前扣除，导致净利润反而减少了12.54元，并且，尽管在会计上有费用支出可以扣除，但是最终在汇算清缴时，没有发票很有可能面临纳税调增。

所以，综上，尽管加收了10个税点，还是要发票比较合算！

02

什么情况下

小规模纳税人要转为一般纳税人？

一、强行转换：3种情况

1、连续12个月或在12个月期间营业额累计达到500万以上，税局就会强制要求该申请成为一般人。

2、12个月内累计销售额达500万的工业企业，需要当月申请为一般纳税人，当月不申请的下个月强行转为一般纳税人。

3、自愿申请成为一般纳税人，小规模纳税人会计核算健全、能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，不作为小规模纳税人。

二、自愿转换：2种情况

1、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额在100万元以上的；从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以上的；

2、小规模纳税人会计核算健全、能够提供准确税务资料的，经主管税务机关批准，可以认定为一般纳税人，依照有关规定计算应纳税额。

03

在转为一般纳税人的期间

小规模纳税人的税收优惠还能享受吗？

关于这个问题，国家税务总局曾做过回复：

1、小规模纳税人转为一般纳税人的，自生效之日起就不再享受小规模的纳税优惠；未生效期间仍然可以享受；

2、逾期不办理的，自逾期次月起不再适用小规模纳税优惠政策。

举个例子：

公司2023年12月销售额为1000万元，应当在2023年2月15日前办理一般纳税人登记，但是财务人员一直到2023年4月才去税局办理，已经逾期。在这种情况下，公司自2023年3月起就不能再享受小规模的税收优惠了。

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【第9篇】小规模纳税人增值税发票的税率

创业养成手册第26步：小规模纳税人关于增值税纳税的一些注意事项！

老账人在“初创型企业老板必须要关注的三个税种”中有分享到增值税这个税种，简单点来说就是一个商品在交易的过程中产生的价值，就是增加价值的部分需要缴纳增值税。

那么今天老账人就来分享下小规模纳税人关于增值税纳税的一些注意事项。

首先，我们需要区分出小规模纳税人和一般纳税人的概念：

小规模纳税人：每一年公司的销售额在规定标准以下，也就是应税年销售额是在500万元以下，并且会计体系核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

一般纳税人：纳税人在连续不超过12个月内累计应征增值税销售额，一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。

小规模概念是在增值税暂行条例中出现的，如果是小规模纳税人就可以申请按统一的3%税率来开增值税发票。

其实，国家税务总局主要是考虑到刚刚创业公司的不容易，可能会有一部分小企业的账目是不清晰，且生存压力大的情况，所以采取500万营收额作为一刀切的方式来定义小规模纳税人的标志。

因此，小规模纳税人企业有以下特点：

第一，每月10万或每季30万以下，可以免征增值税；

第二，进项发票不能做增值税抵扣；

第三，如果营业额超过第一条规定额度，要全额缴纳增值税。

所以对于第三种的情况下，不论企业的经营是否有增值，都需要缴纳增值税。

这个时候聪明的老板们就会好好利用好这些概念，打好自己的心里算盘。

当然，现在国家也为小规模的的发票问题也逐渐开放了小规模申请专票的窗口。

而且在2023年11月税务总局对外公布的增值税法征求意见稿中，其中第五条非常值得细品，核心点是增值税起征点为季销售额30万元。

因为之前的草案中是没有小规模纳税人和一般人纳税人概念的，所有企业都适用这个30万免征额小规模的概念。

同时，这个30万不仅针对企业，还针对个人，而个人包括个体工商户。

除此之外，增值税专用发票抵扣大概率适用所有企业，包括现在的小规模纳税人。

总的来说，既然现在国家对于小规模纳税人有扶持的政策，那么就是要好好利用起来，同时让自己的企业更加地顺风顺水，扬帆直上。

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【第10篇】一般纳税人开普票的税率

现在不管是一般纳税人，还是小规模纳税人，都可以自行开具增值税专用发票了。对于企业来说，开具增值税专票还是很方便的。虽然他们都可以开具增值税专用发票，但是一般纳税人和小规模纳税人相比还是有本质的区别的。

一般纳税人开普票与开专票的区别是什么？

一般纳税人开普票与开专票没有区别。对于一般纳税人来说，不管是开普票还是开专票，都需要正常纳税。一般纳税人不管开专票还是普票，对于自己没有影响。但是对于收票一方，却有本质的区别。

如果一般纳税人的收票方也是一般纳税人企业，那么开专票还是开普票会影响对方抵扣的问题。毕竟普通发票不能进行勾选普票。

当然，企业如果是小规模纳税人，对于他们来说开普票与开专票的区别还是很大。对于小规模纳税人来说，只要开具专票就需要缴纳增值税。如果小规模人开具的普通，并且还没有超过季度45万的起征点，是不需要缴纳增值税的。

一般纳税人与小规模企业相比的优势是什么？

对于一般纳税人来说，虽然不能享有小规模纳税人的免税政策，但是一般纳税人的优势还是很明显的。

一般纳税人企业具有的优势就是，可以抵扣增值税的进项税额。在这样的情况下，也导致一般纳税人企业的增值税税率虽然高于小规模纳税人的征税率，但是实际税负方面，反而是一般纳税人企业更低。

举例说明

比方说，一般纳税人企业购进产品的成本是660，进项税额是85.8（660*13%=85.8）。对外销售的不含税金额是780，销项税额是101.4（780*13%=101.4）。

一般纳税人需要缴纳的增值税=101.4-85.8=15.6。增值税的税负=15.6/780*100%=2%。

如果企业是小规模纳税人，由于小规模纳税人不存在抵扣的情况，所以它的税负就是3%的征收率。

3%＞2%。

这里的差距还是很明显的。这样的结果，恐怕也是超出我们的想象了吧！一般纳税人的税负竟然更低。

当然，如果一般纳税人的利润率更高的话，增值税的税负也可能高于小规模纳税人。但是，实际的税负率也会远低于13%的。

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【第11篇】小规模纳税税率

一文了解2023年小规模，简易计税以及一般纳税人增值税税率

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中50%为中央财政收入，50%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。

2023年最新增值税税率表

小规模：1%.3%

简易计税：1.5%.2%.3%.5%

一般纳税人：6%.9%.10%13%

小规模

1%

自2023年3月1日至12月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

3%

小规模纳税人销售货物或加工、修理修配劳务， 销售应税服务、无形资产; 一般纳税人发生按规定适 用或者可以选择适用简易 计税方法计税的特定应税 行为，但适用5%征收率 的除外。

简易计税

按照 5% 征收率减按 1.5% 征收：

个体工商户和其他个人出租住房减按 1.5% 计算应纳税额。

按照 3% 征收率减按 2% 征收：

以上销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照 3% 征收率减按 2% 征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照 3% 征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

可选择 3% 征收率：

分为销售货物类和销售服务类，分别为 11 项、18 项。

销售货物类

销售服务类

可选择 5% 征收率：

一般纳税人

【第12篇】小规模纳税人开专票的税率

最近有一个小型制造业企业客户通过微信问我：“我司是小规模公司，全部销售收入来源都是销售货物取得，按国家新出台的规定是可以享受免征增值税的优惠政策。今年6月份，有笔销售业务进款80万，其中30万给下游企业开具专票用作其企业抵扣，剩余50万进款未开票。我们是否可以放弃部分免税，按照已开具专票的30万金额来缴纳增值税呢？我们缴税的时候税率应该是多少呢？”下面小编以上述公司为案例简单阐述小规模公司在开具专票后该如何纳税。

国税总局相关规定明确表明，小规模纳税人适用3%征收率及应税销售收入免征增值税，应该开具增值税普通发票；纳税人选择放弃免税并开具专票的，其专票税点应为3%。

结合前文客户公司实际情况：他们主动选择放弃免税权益，给下游企业开具了30万销售额的专票，就应该正常缴纳增值税，税率就是开具的专票上面的税点3%，结合发票税点应缴纳9000元税款。至于未开票的50万元的销售业务进款，仍可享受免征增值税的优惠政策。

总而言之，小规模公司当符合免征增值税政策条件下，未开具过增值税专用发票就不用纳税；若开具了相应数额的专票，只需针对开票金额进行纳税，纳税额=专票金额*3%，剩余未开票部分仍可享受免责增值税优惠政策。

【第13篇】税率过渡期的纳税政策

《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》已由中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议于2023年8月31日通过，自2023年1月1日起实施。为让纳税人尽早享受减税红利，2023年10月1日至2023年12月31日，先执行新税法过渡期政策。

一、个人所得税法过渡期政策的具体内容是什么？

在2023年10月1日至12月31日期间，对纳税人实际取得的工资、薪金所得，按5000元/月的基本减除费用进行扣除，并适用新税率表。(见表一)

对纳税人取得的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，按5000元/月的基本减除费用进行扣除，同时适用新的经营所得税率表。(见表二)

二、2023年个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者的生产经营所得，如何计算计税？

对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者2023年取得的生产经营所得，用全年应纳税所得额分别计算应纳前三季度税额和应纳第四季度税额，其中应纳前三季度税额按照税法修改前规定的税率和前三季度实际经营月份的权重计算，应纳第四季度税额按照税法修改后规定的税率和第四季度实际经营月份的权重计算。具体如下：

(一)月(季)度预缴税款的计算。

本期应缴税额=累计应纳税额-累计已缴税额

累计应纳税额=应纳10月1日以前税额+应纳10月1日以后税额

应纳10月1日以前税额=(累计应纳税所得额×税法修改前规定的税率-税法修改前规定的速算扣除数)×10月1日以前实际经营月份数÷累计实际经营月份数

应纳10月1日以后税额=(累计应纳税所得额×税法修改后规定的税率-税法修改后规定的速算扣除数)×10月1日以后实际经营月份数÷累计实际经营月份数

(二)年度汇算清缴税款的计算。

汇缴应补退税额=全年应纳税额-累计已缴税额

全年应纳税额=应纳前三季度税额+应纳第四季度税额

应纳前三季度税额=(全年应纳税所得额×税法修改前规定的税率-税法修改前规定的速算扣除数)×前三季度实际经营月份数÷全年实际经营月份数

应纳第四季度税额=(全年应纳税所得额×税法修改后规定的税率-税法修改后规定的速算扣除数)×第四季度实际经营月份数÷全年实际经营月份数

工资薪金所得适用的个人所得税税率表

级数全月应纳税所得额税率速算扣除数1不超过3000元的3%02超过3000元至12000元的部分10%2103超过12000元至25000元的部分20%14104超过25000元至35000元的部分25%26605超过35000元至55000元的部分30%44106超过55000元至80000元的部分35%71607超过80000元的部分45%15160

个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的

承包经营、承租经营所得适用的个人所得税税率表

级数全年应纳税所得额税率速算扣除数1不超过30000元的5%02超过30000元至90000元的部分10%15003超过90000元至300000元的部分20%105004超过300000元至500000元的部分30%405005超过500000元的部分35%65500

沈阳日报、沈报融媒记者 吴宏 包晗

【第14篇】一般纳税人人工费税率

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2023年，国家对“人工费”的管控越来越严格，在营改增及金税三期两大高压下，建筑行业人工费问题更是难上加难。因为无论是建筑施工总承包，还是建筑专业分包，或者是劳务公司，都会牵扯“人工费”问题。因此建筑业老板都提出一个要求：会计必须懂“人工费”，7月起，不会“人工费”的财务人员，一律不用！

为了帮助建筑会计保住金饭碗，建筑业会计们，久等了！“人工费”等问题终于有解！20年建筑业老会计亲自为你解答！一起来看看吧~

一、内部人工

直接人工费指施工企业在工程施工过程中,直接从事施工人员发生的工资、福利费以及按照施工人员工资总额和国家规定的比例计算提取的其他职工薪酬.目前,建筑施工企业的劳务成本在总成本中所占比重约30%左右,其用工模式大概分为内部人工(即内部工程队)模式、劳务分包模式、劳务派遣模式.

(一)内部人工的概念和内容

建筑施工企业的内部人工主要表现为内部工程队,是指企业内部正式职工经过企业培训考核合格成为队长,劳务人员原则上由队长招募,人员的住宿、饮食、交通等由企业统一管理,工资由企业监督队长发放或由队长编制工资发放表由企业直接发放.

内部工程队是企业最基层组织形式,隶属公司内部管理,参加公司内项目施工承包的专业化施工作业队.是项目部的重要组成部分,隶属项目部管理,工程队根据作业需要设置专业班组.

项目部应与工程队签订工序作业承包书,并以工程建设期(或工序完成期)为限,招收零散劳务用工时,应与劳务人员签订劳动合同.

工程队进场时,用工单位应检查验证劳务人员签订的劳动合同,未签劳动合同的不得进入施工现场从事劳务作业活动.

(二)税务规定

1.《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2013〕106号)第九条规定,非营业活动,是指:

(1)非企业性单位按照法律和行政法规的规定,为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业型收费的活动.

(2)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务.

(3)单位或者个体工商户为员工提供应税服务.

(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形.

2.由于非营业活动一般是为了履行国家行政管理和公共服务职能的需要而提供服务或者自我提供服务,提供服务本身不以营利为目的,属于实质上的无偿提供应税服务,不属于应税服务范畴,不征收增值税.

(三)会计核算

每日对工程队劳务人员进行考勤,月末整理考勤表,按照劳务合同规定编制《合同工工资发放明细表》,发放工程队劳务人员工资时,以审批通过的《合同工工资发放明细表》作为附件,借记'工程施工-合同成本-直接人工费',贷记'银行存款'、'应付账款-应付劳务费'等.

二、劳务派遣

(一)劳务派遣的概念和内容

劳务派遣是指由劳务派遣机构与派遣劳工订立劳动合同,并支付报酬,把劳动者派向用工单位,再由其用工单位向派遣机构支付服务费的用工形式.劳动力给付的事实发生于派遣劳工与实际用工单位之间,实际用工单位向劳务派遣机构支付服务费,劳务派遣机构向劳动者支付劳动报酬.

(二)税务规定

1、《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税〔2003〕16号)规定,劳务派遣公司接受用工单位的委托,为其安排劳动力,凡用工单位将其应当支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险以及住房公积金统一交给劳务派遣公司代为发放或者办理的,以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力工资和劳动力办理保险后的余额为计征营业税的营业额.

2、建筑业'营改增'后,劳务派遣公司应当就收取的全部价款和价外费用开具服务业发票,并在发票中列明明细,其发票包含两个部分:一部分为劳务公司的代理报酬-代理服务费,另一部分是代办费-派遣工的薪酬福利,施工企业可凭代理服务费部分的增值税税额进行进项税额抵扣.

3、劳务派遣的增值税税率为6%.

(三)会计核算

企业采用劳务派遣方式用工,对劳务派遣人员发生的相关费用,根据会计准则的规定,劳务派遣人员虽然与本企业不签订劳动合同,但属于'在企业的计划和控制下,虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命,但为其提供与职工类似服务的人员,也属于职工薪酬准则所称的职工.因此相关的劳务报酬应当通过'应付职工薪酬'科目核算.

三、劳务分包

(一)劳务分包的概念和内容

劳务分包是指施工总承包单位、专业承包单位将其承揽工程中的建筑劳务作业发包给具有劳务分包资质的建筑劳务企业的活动.

劳务分包在实际操作中存在多种形式,根据劳务分包商的资质不同,劳务分包主要可分为两类:具有建筑资质的劳务分包和具有建筑劳务资质的劳务分包.

具有建筑资质的劳务分包是指分包商为具有施工总承包资质或者专业承包资质的建筑企业劳务分包,此类劳务分包商与专业分包商一样,具体分析可参见本章第四节'专业分包'.

具有建筑劳务资质的劳务分包是指分包商为具有施工劳务资质的建筑劳务公司的劳务分包.

(二)税务规定

具有建筑业劳务分包资质的一般纳税人按照一般计税方法计算缴纳增值税,自行开具发票,税率为11%;小规模纳税人按照简易计税方法3%计算缴纳增值税,自行开具普通发票,由主管税务机关为其代开增值税专用发票.

(三)会计核算

月末,由工程、计划等部门对劳务队伍进行验工计价,且由劳务队伍提供正规的增值税专用发票后,借记'工程施工-合同成本-直接人工费'、'应交税费-应交增值税(进项税额)'等科目,贷记'应付账款-应付劳务款',在支付劳务款时,借记'应付账款-应付劳务款'科目,贷记'银行存款'等科目.

完

建筑业人工费计算公式是？

建筑业人工费计算公式是？

1

人工费:

人工费=∑(工日消耗量×工资单价)

2

基本工资:

基本工资=生产工人平均月工资÷年平均每月法定工作日

3

工资性补贴:

工资性补贴=∑年发放标准÷(全年日历日-法定假日)+∑月发放标准÷年平均每月法定工作日+每工作日发放标准

4

职工福利费:

职工福利费=(基本工资+工资性补贴+生产工人辅助工资)×福利费计提比例(%)

5

生产工人辅助费工资:

生产工人辅助工资=全年无效工作日×(基本工资+工资性补贴)÷(全年日历日-法定假日)

6

生产工人劳动保护费:

生产工人劳动保护费=生产工人年平均支出劳动保护费÷(全年日历日-法定假日)

【第15篇】一般纳税人的税率是多少

本文目录

一般纳税人企业所得税按多少税率缴纳？

一般纳税人的企业所得税和增值税的负税率是多少？

一般纳税人开票要上多少的税啊？

一般纳税人怎么提取公账里的钱？

一般纳税人企业所得税按多少税率缴纳？

① 企业所得税的税率为25%的比例税率。

原“企业所得税暂行条例”规定，企业所得税税率是33%，另有两档优惠税率，全年应纳税所得额3－10万元的，税率为27%，应纳税所得额3万元以下的，税率为18%；

特区和高新技术开发区的高新技术企业的税率为15%。

外资企业所得税税率为30%，另有3%的地方所得税。

新所得税法规定法定税率为25%，内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。

② 一般纳税人企业所得税的税率为25%。

③ 小规模纳税人的企业所得税率：

③.1. 一般纳税人和小规模纳税人是针对增值税的分类，小规模纳税人属于商业的话，增值税率是4%，属于工业的话是6%。

③.2. 从2008年1月1日起，新的《企业所得税法》颁布以后，内外资企业所得税统一为25%。

③.3. 国税需要报的税主要是增值税、所得税、消费税。

③.4. 城建及教育费附加=流转税税额（包括增值税、营业税、消费税三税）*（7%+3%）。

③.5. 营业税分行业税率不同：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业，税率3%；服务业、销售不动产、转让无形资产，税率5%。

③. 6. 印花税主要是涉及到合同时一般都需要交的，不同合同税率不同（详细的可以看税法书）。房屋租赁涉及营业税（房租中一般都包括营业税，由出租方缴纳）、印花税。

以上就是顺利办的回答，希望能帮到您！

一般纳税人的企业所得税和增值税的负税率是多少？

税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。对小规模纳税人来说，税负率就是征收率：3%，而对一般纳税人来说，由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%，而是远远低于该比例。 计算方法： 1.增值税税负率=实际交纳增值税税额/不含税的实际销售收入×100% 2.所得税税负率=应纳所得税额÷应纳税销售额（应税销售收入）×100%。 3.主营业务利润税负率=（本期应纳税额÷本期主营业务利润）×100% 4.印花税负担率=(应纳税额÷计税收入)×100%

一般纳税人开票要上多少的税啊？

拿100万元（不含税）为例，对方开增值税专用发票应交增值税是100*11%=110000元 应交城建税110000*7%=7700元，应交教育费附加是110000*3%=3300.应交地方教育费附加是110000*2%=2200元。按收入总额8%计算应纳税所得额计算缴纳企业所得税是1000000*8%*25%=20000元，另外要缴纳建设工程印花税万分之三1000000*0.0003=300元。合计应缴纳税款110000+7700+3300+2200+20000+300=143500元。综合税负率14.35%

一般纳税人怎么提取公账里的钱？

如果你的一般纳税人公司是个体工商户或者个人独资企业，因为获得的收入需要缴纳生产经营所得个人所得税，而且个人对企业的债务负无限责任，所以公司账户上的钱可以直接打给个人账户。

如果你的一般纳税人公司是有限责任公司，取得的收入应该缴纳企业所得税，如果把资金打给个人账户，相当于个人取得收入，个人还应当缴纳个人所得税。所以，公司的钱是不能随便打给个人账户的，如果打给个人账户的钱一年没有归还，且没有用于公司的生产经营，是要全额征收个人所得税的。这种情况下，把公司资金打给个人账户的合法途径就是工资。

【第16篇】一般纳税人建筑业税率

建筑业的下列情形可以选择简易征收

01

①一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务；以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

②一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务；全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

③一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务；合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目。

简易计税注意事项

①简易计税方法一旦选定，36个月内不得变更。

②建筑企业的多个老项目可以部分选择简易计税方法，部分选择一般计税方法。 例如：一个建筑企业有a、b两个老项目，a项目适用简易计税方法并不影响b项目选择一般计税方法。

税率：一般计税方法：9%，简易计税方法 ：3%

简易计税计算方法方法及案例

①以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

应纳税额=（全部价款和价外费用—支付的分包款）÷（1+3%）×3%

②案例

某建筑公司（一般纳税人）2023年9月10日以清包工方式承接了一项工程，工程于2023年8月21日完成，收到工程款220万元，支付分包款50万，收到购进材料取得的增值税专用发票税额8万元，对改项目选择简易计税，应缴纳多少增值税？

（220-50）÷（1+3% ）×3%=4.95万元

建筑业用于简易计税方法计税，进项税额不能抵扣。

会计分录

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①开出增值税专用发票（假设为100万，价税合计）

借：应收账款---aaa单位 100

贷：主营业务收入 97.08 （100/(1+3%）)

应交税费——简易计税2.92

②收到工程款（前已开票100）

借：银行存款 100

贷：应收账款 100

③异地工程预缴增值税（按简易征收在工程地预缴）

借：应交税费——简易计税

贷：银行存款（现金）

④采购材料，取得增值税专用发票或普通发票

借：工程施工***项目（发票价税合计金额）

贷：银行存款（现金）、应付账款

⑤支付分包工程款

借：工程施工--**项目（发票价税合计金额）

贷：银行存款（现金）、应付账款

⑥实际缴纳增值税

借：应交税费——简易计税

贷：银行存款（现金）

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