小规模纳税人需要做账吗（16篇）

【第1篇】小规模纳税人需要做账吗

关注“税律笔谈”公众号，可获取更多实务观点！

作者：王泉/诉讼律师、桂亦威/诉讼律师|注会

【税律笔谈】按文

近期，律所同事询问“机器设备的使用权是否可以出资？”有律师斩钉截铁回答“不可以，一定需要实物出资。”也有律师认为“法律没有禁止使用权出资，只要可以评估，就可以出资。”笔者未经检索及思考，也认为只要出租方开具发票，确认公允价值的，可以进行出资。当然，大部分熟悉《公司法》的律师也都认为这是没有争议的话题，认为出资必须实物，一定要有权利转让，才能出资。

但是，笔者经检索《公司法》、财会处理准则、税收文件，发现这个话题，真不是想象那么简答。基于法律、会计、税法的规定，本文所提到的结论和观点，可能会让部分笃定《公司法》结论的律师难以接受或者启发新的思考。

【律师观点】

一、设备使用权出资的法律处理

依据《公司法》第二十七条规定，“股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资”以及根据该条文释义，“非货币资产必须具有合法性、可转让性和可评估性。合法性是指依法可以用于出资的财产；可转让性是指可以进行交易、转让；可评估性是指可以评估确定价值并以此作价。”

而设备使用权并非实物资产，不具有可转让性。所以，有关设备使用权不能出资就成为了通说观点，甚至是几乎所有法律人士认为没有任何争议的法律规定。有关设备使用权不能出资的观点，笔者也是持肯定意见的。笔者认为法律只允许实物出资不允许使用权出资主要是考虑资本稳定性，保护债权人利益。

但是，当笔者从财税角度考虑设备使用权出资，并深入研究时，笔者发现，该问题没有律师想象的那样简单。有关设备使用权不能出资的观点，在财税角度上，完全可以突破，甚至可以做到有法可依。

二、设备使用权出资的会计处理

依据《企业会计制度》，“所有者权益包括实收资本（或者股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。”“资本公积项目包括资本溢价、接受非现金资产捐赠准备、接受现金捐赠、股权投资准备、拨款转入、外币资本折算差额、其他资本公积。”

我们先假设一个业务场景，企业若接受大股东的现金捐赠、资产捐赠或债务豁免业务，从会计处理角度，其经济实质属于控股股东对企业的资本性投入，应作为权益性交易，相关利得计入资本公积。再切换回来，股东若以设备使用权对公司进行投入，考虑设备使用权也具有经济利益价值，符合会计上有关资产的定义，属于会计上的资产，该投入行为亦属于资本性投入。会计上是可以对该项业务进行记账处理的。会计处理为：

借：使用权资产

应交税费-应交增值税（进项税）

贷：资本公积-其他资本公积

因此，当公司股东层面达成协议，由其中之一股东将设备使用权结合市场租赁价格，交付给公司使用时，并确认该项交付属于资本性投入行为，不必计入公司负债。同时，该股东向公司定期开具增值税专用发票。那么，在会计层面上，公司是可以将该设备使用权资产进行确认，同时贷记：资本公积-其他资本公积。

提到这里，若你作为法律专业人士，精通公司法，就能够产生一个新的疑问。此处的资本公积可以转增资本吗？

确实，笔者也很疑惑，并检索了《公司法》，发现《公司法》仅对资本公积金不能弥补亏损进行规定，但并未对能够用于转增资本的资本公积进行进一步的区分。换句话说，按照《公司法》的规定，只要是资本公积金，都能转增资本。

此时，你会发现。会计上的处理方式，对《公司法》的限制性规定带来了颠覆性的挑战。依据《公司法》，设备使用权不能出资。依据会计准则，设备使用权属于资产，股东投入属于资本性投入，计入资本公积金-其他资本公积金；再依据《公司法》，资本公积金可以转增资本。

故，设备使用权可以通过股东投入记账进入资本公积金，再由资本公积金转增资本的方式，间接实现法律上的出资。那么，《公司法》有关设备使用权不能出资的限制性规定又有何意义呢？

对于上述矛盾，笔者询问了在四大会计师事务所工作的审计人员，“资本公积金转增资本是不是只有股本溢价可以转增？其他资本公积金不可以转增？”，但得到的答复是，会计准则上没有关于资本公积金不得转增资本的规定。为此，笔者也检索了大量会计准则，并未发现其他公积金不能转增资本，除了资本公积各准备项目不能转增资本。笔者又进一步针对股东将设备使用权投入公司使用并开具发票，并后续转增资本的业务向审计人员进行询问，专业人士回复是他在实务中暂没有接触过此种业务模式，但是理论上是可行的。

综上，《公司法》虽然直接限定了设备使用权的出资方式，但是，在理论上完全可以通过会计处理的方式，并依据《公司法》资本公积转增资本的规定，来间接实现设备使用权的出资。法律之所以出现这种漏洞，个人觉得系制定《公司法》的人士，不理解会计准则，或者无法精确理解会计准则相关规定的要义。从而，导致法律约束的不完全。而制定会计准则的人，只懂会计、不懂法律，也没有必要过多理会法律条文背后的适用逻辑。当然，即使作为会计专业人士，也不一定会想到上述业务模式，毕竟，上述业务模式的间接出资方式在实务中是极其少见的。

三、设备使用权出资的税务处理

1、设备使用权投资在股东层面上需要缴纳增值税、所得税

依据税法，股东将设备使用权作为资本性投入给公司使用，在增值税及所得税领域均视同销售。从财税的角度出发，股东以非货币性资产投资，应当分解为两种行为，其一是转让非货币性资产（如果是使用权出资，就是出租非货币性资产），需要在增值税层面缴纳增值税、所得层面缴纳所得税；其二是资产投资，形成长期股权投资。如此，股东以设备使用权投资就存在三种情形：

（1）股东属于自然人的

此种情形下，增值税层面，自然人股东需要按3%征收率缴纳增值税；所得税层面，自然人股东以取得的设备出租收入，缴纳财产租赁所得个人所得税。

（2）股东属于法人企业的

此种情形下，增值税层面，法人股东需要按3%（小规模纳税人）或13%（一般纳税人）缴纳增值税；所得税层面，法人股东以取得的设备出租收入，纳入企业所得，缴纳企业所得税。

（3）股东属于非法人企业的（合伙企业、个人独资企业）

此种情形下，增值税层面，非法人股东需要按3%（小规模纳税人）或13%（一般纳税人）缴纳增值税；所得税层面，非法人股东取得的设备出租收入属于经营性质所得，按先分后税原则，非法人股东投资人按分得的经营所得缴纳生产经营个人所得税。

2、设备使用权投资后，在被投资公司层面上形成的资本公积金，一般无需申报纳税

这里面牵涉会计层面对设备使用权出资的业务理解问题。股东将设备使用权让与被投资公司使用，可以解读为股东将设备使用权资产划转给被投资公司使用；也可以解读为股东将设备使用权资产作价投资给被投资公司使用。

对于后一种解读，比较符合业务实际，会计记账上可以操作，但是不符合《公司法》关于设备使用权不宜出资的规定。对于税务上的理解，也是将其视为一般所有权资产投资，是一项资本性投入行为，不牵涉所得税问题。

对于前一种解读，大股东无偿将设备使用权资产赠与给被投资公司使用，只要协议将业务作为资本性投入处理，会计上记账为资本公积的，不计入企业的收入总额，也无需缴纳企业所得税。详见《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》。

3、设备使用权投资后形成的资本公积金日后转增资本时，个人股东层面需要缴纳所得税

依据国税发【2010】54号文规定，“对以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的，要按照‘利息、股息、红利所得’项目，依据现行政策规定计征个人所得税。”

故，设备使用权投资形成的资本公积金属于资本溢价外的其他资本公积金，在转增资本时，个人股东需要按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。至于法人股东，鉴于居民企业之间的分红免税，所以不牵涉所得税的缴纳问题。

【第2篇】小规模纳税人地税优惠政策

2023年起，小规模纳税人增值税免征优惠额度升至月销售额10万元（按季30万元），对小规模纳税人来说，力度不可谓不大，可是如何精准掌握这一优惠政策，如何进行账务处理才能把这一政策落到实处呢？我们分析如下：

一、按月纳税月销售额必须小于10万（含本数）、按季纳税必须小于30万（含本数），才能享受免征增值税。

按月纳税还是按季纳税，在办理税种鉴定时就已经确定好了。根据国税2023年6号，小规模纳税人增值税原则上按季申报。纳税人要求不实行按季申报的，由主管税务机关根据其应纳税额大小进行核定。

如果核定按季纳税，季度销售额小于30万元才能享受增值税免征优惠政策，即使中间月份大于10万元，也不受影响；如果核定为按月纳税，月销售额必须小于10万元才能享受。

个人纳税人如果纳税额度较小，税务机关一般核定按次纳税，只能适用500元以下不征增值税政策。国家税务总局货物和劳务税司副司长张卫在2023年3月15日的答疑中明确个人办理税务登记或临时税务登记，可以享受小规模纳税人月销售额10万元以下（按季纳税30万元以下）免征增值税政策。

无论是按季纳税还是按月纳税，超过标准，则全额纳税。

二、增值税预交时也可以享受免预征优惠政策

国家税务总局货物和劳务税司副司长张卫在2023年3月15日的答疑中明确：按照政策规定，应当预缴增值税的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元（按季申报的小规模纳税人，为季销售额未超过30万元）的，当期无需预缴税款。如果符合差额纳税的，以差额后的销售额判断能否享受免预征优惠政策。

三、以差额后的销售额确定能否适用免征优惠政策

政策依据是国税2023年4号，文件规定“适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。”而之前的文件规定免征额度以差额前的销售额进行判断，例如国税2023年26号。

四、销售额是不含税销售额

《增值税暂行条例实施细则》第六条规定：“销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。”因此，判断能否享受免征增值税政策的销售额是不含税销售额，价税分离之后比超过规定标准，就可以享受优惠政策。

五、增值税免征如何进行账务核算

财税2023年22号文第十条规定：“小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。

【第3篇】小规模纳税人销售额标准

小规模纳税人不能开具13%的增值税发票，无论是增值税专用发票还是增值税普通发票小规模纳税人均不得开具13%税率的发票。增值税小规模纳税人只能开具3%或5%征收率的增值税普通发票或增值税专用发票。小规模纳税人开具增值税专用发票可以申请自行开具，也可以申请到税务机关代开。

增值税一般纳税人适用的是增值税税率。企业发生增值税应税行为或进口货物，分别适用13%、9%、6%和零税率，可以开具13%、9%、6%的增值税专用发票或增值税普通发票。按照税法规定，企业销售货物、劳务、有形动产租赁服务或进口货物，除适用增值税9%和6%税率之外的纳税项目，均适用13%的增值税税率，并开具税率为13%的增值税专用发票或普通发票。

增值税小规模纳税人适用的是征收率。增值税征收率分别为3%和5%，小规模纳税人企业只能开具3%或5%的增值税专用发票或普通发票，无法开具增值税税率为13%税率的增值税专用发票或普通发票。

应该说，一般纳税人企业向增值税纳税人身份为增值税小规模纳税人的企业索要13%的增值税专用发票是不合理的，是不合理的要求，因为小规模纳税人企业是无法开具13%税率的增值税专用发票的；而如果小规模纳税人企业，为购买方提供了13%税率的增值税专用发票是违规违法的，是虚开增值税发票的行为，对购销双方来讲风险很大。

小规模纳税人一般只能开具增值税普通发票，不可以开具增值税专用发票。而现实中，如果小规模纳税人向一般纳税人销售货物或提供应税劳务，购货方要求销货方提供增值税专用发票时，小规模纳税人企业可以自愿使用增值税发票系统自行开具，或申请税务机关可以为其代开增值税专用发票。

选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为企业代开增值税专用发票。小规模纳税人无论是自行开具还是申请税务机关代开增值税专用发票，只能开具的是3%或5%征收率的增值税专用发票。

增值税小规模纳税人开具的增值税专用发票的销售额需要计算缴纳增值税应纳税额，并在规定的纳税申报期内向主管税务机关申报缴纳。在填写增值税纳税申报表时，应当将当期开具增值税专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第2栏和第5栏“税务机关代开增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。

需要强调的是，增值税小规模纳税人开具增值税专用发票的销售额，不享受免征增值税的优惠政策（月销售额低于15万元，季度销售额低于45万元免征增值税）。

总之，增值税小规模纳税人不能开具税率为13%的增值税专用发票或普通发票。小规模纳税人只能开具征收率3%或5%的发票，且一般为增值税普通发票，如果购买方需要开具增值税专用发票，销货方可以自行开具或到税务机关代开。小规模纳税人开具增值税专用发票需要计算缴纳增值税应纳税额，并按期申报，其开具增值税专用发票的销售额不享受免税政策。

我是智融聊管理，欢迎持续关注财经话题。

2023年5月14日

【第4篇】小规模纳税人如何报税

为了大伙能够轻松报税，小编整理了小规模纳税人申报流程，优惠政策，申报表填写注意事项及相关实例~

1、增值税小规模纳税人申报流程

按季申报的小规模纳税人每个月都需要使用税控设备登录后系统自动抄报税，目前小规模纳税人也要申报比对，所以在季报月份请注意以下几点：

1.小规模纳税人申报时必须先抄报税后，方可正常申报，未进行税控设备抄报税的纳税人无法网上申报。

2.小规模纳税人申报时，应准确填写申报表，符合系统比对规则后方可正常申报。对申报比对不通过的，网报系统会提示纳税人比对不符原因，并引导纳税人修改申报数据。纳税人须要按系统提示准确修改申报数据，符合系统比对后方可正常上传申报数据。

3.纳税人正常比对通过后，可正常清卡解锁。若纳税人申报时经反复核对仍无法正常申报，则可按照系统提示正常上报但暂不扣缴税款，携一证通、税控设备、增值税申报表、营业执照、经办人身份证到办税服务厅办理相关申报事宜。

季度申报完毕后，注意一是在网报软件中查询是否申报成功或扣款成功，二是在税控系统及时查看是否清卡，以免造成不便。

2、小规模纳税人申报表

1、《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》(必填)。

2、《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》(选填)，本表由销售服务有扣除项目的纳税人填写，其他小规模纳税人不填报。

3、《增值税减免税申报明细表》(选填)，本表为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人共用表，享受增值税减免税优惠的增值税小规模纳税人需填写本表。发生增值税税控系统专用设备费用、技术维护费以及购置税控收款机费用的增值税小规模纳税人也需填报本表。仅享受月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填本表。

3、小微企业优惠政策

根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）第六条第(二)项规定：增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)，销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，自2023年5月1日起至2023年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

根据《财政部 税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知》(财税〔2017〕76号) 规定，月销售额不超过3万元的小微企业免征增值税政策优惠期限延长至2023年。

4、小规模纳税人申报表填写注意事项及关键点

1、注意货物及劳务列与服务、不动产和无形资产列分别填写对应的收入，填报列有错会影响税款的属性。

2、如果可以享受小微政策，则直接将普通发票收入填写在第9行以下，1——8行不填写数据。注意代开或者自开增值税专用发票收入都要填入8行以上，一般填在第1-2行。

3、自开增值税专用发票的小规模纳税人应将当期开具专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。

4、差额纳税人是按照差额前的收入计算是否享受小微政策。

《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》填写关键点

《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》填写关键点

下面归集了几个案例，供您举一反三，正确填制小规模纳税人增值税纳税申报表！赶快来瞧瞧吧～～

一般纳税人申报案例

例一：某纳税人为增值税小规模纳税人，2023年一季度提供咨询服务，自行开具增值税普通发票价税合计5.15万元；提供会议服务，到税务机关代开增值税专用发票上注明的不含额10万元，预缴税款0.3万元；另提供设计服务，取得价税合计收入1.03万元，未开具发票。

分析：在本案例中企业提供咨询服务、会议服务以及设计服务属于销售服务、不动产和无形资产收入，适用征收率都为3%，取得收入合计16万元。其中：

代开增值税专用发票不含税收入=10万元；

税控器具开具普通发票不含税收入=5.15/(1+3%)=5万元；

企业取得不开票收入=1万元；

当期增值税应纳税额=(10+5+1)*3%=0.48万元；

当期应补退税额=0.48-0.3=0.18万元。

根据开具增值税发票方式的不同，该纳税人当期申报表具体填列方法如下：

自行开具增值税专用发票申报案例

例一：某纳税人为增值税小规模纳税人，主要提供建筑服务，可以自行开具增值税专用发票。2023年一季度提供建筑服务，自行开具增值税普通发票价税合计1.03万元，自行开具增值税专用发票上注明的不含税额1万元。

分析：该纳税人本月取得3%征收率的销售服务、不动产和无形资产收入合计2万元。其中：

纳税人提供建筑服务并自行开具增值税专用发票的收入1万元，不能享受小微企业优惠政策，应填列在申报表第2栏“ 税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”，该纳税人本期销售服务增值税应纳税额=1*3%=0.03万元；

由于纳税人本月收入合计小于小微企业收入标准，因此该纳税人本期自行开具增值税普通发票的不含税收入1万元可以享受免税优惠政策。本期销售货物免税额=1*3%=0.03万元。

具体申报表填列方法如下：

小微企业申报表填制案例

例一：某按季申报的小规模纳税人2023年第一季度发生以下业务：销售某品牌纪念品，价税合计销售额5.15万元；提供设计服务，价税合计销售额10.3万元，以上收入均开具增值税普通发票。

分析：销售纪念品，其不含税收入是5.15/(1+3%)=5万元，且该收入小于按季度9万元的小微企业标准，因此该企业销售货物取得收入可以享受小微企业优惠政策。当期销售货物免税额=5*3%=0.15万元；

提供设计服务，其不含税收入是10.3/(1+3%)=10万元，且该收入大于按季度9万元的小微企业标准，因此该企业销售服务取得收入不可以享受小微企业优惠政策，当期销售服务应纳税额为10×3%=0.3万元。

申报表具体填列方法如下：

差额征税申报案例

例一：某小规模纳税人2023年第一季度提供劳务派遣服务，取得销售含税收入21万元，开具普通发票。代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计10.5万元，并根据增值税管理规定取得合法差额扣除凭证。

分析：该纳税人本期允许差额扣除额=10.5万元；

差额后含税销售额=21-10.5=10.5万元；

本期增值税应纳税额=[10.5/(1+5%)]*5%=0.5万元。

在填列申报表时应先填具《增值税纳税申报表(小规模纳税人使用)附列资料》，再填具《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》，具体填列方法如下：

(一)《增值税纳税申报表(小规模纳税人使用)附列资料》填写：

(二) 《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》：

【第5篇】小规模纳税人税务处理

税收优惠、园区政策，详情了解，公众号，节税宝典。

伴随着我国逐步实现“以票管税”到“以数治税”的时代，新的税收征管系统也将更加强大、智能化。

未来每一家企业的信息，都将被大数据所掌握，一切在没有真实业务基础之上的账务处理和税务处理，必将给自身带来巨大风险。

不要以为是专管员要来故意查你，也不要抱有侥幸的心理，税务稽查只针对与大中企业；而对于小微企业或者是小规模纳税人一样，只要你有异常涉税行为，系统就会直接跳出来查你。

尤其是小规模纳税人以下的一些涉税行为需注意，最容易引起税务的稽查：

1、经营规模和经营范围很小，却经常有大额的资金活动

2、资金转入、转出异常，如集中转入分批转出

3、短期内，公户频繁且大额的给个人转账

4、资金收付金额、流向，明显与企业的业务特点不符

5、长期“零申报”或者亏损，而不申请注销

6、长期“盈利”，又没有股东分红

7、开票品目与经营范围明显不符，涉嫌虚开的风险

8、虚构业务，三流不一致（即合同、资金、发票流）

9、其他到处找票，虚开、虚抵等“非常手段”避税

一言以蔽之，企业铤而走险，还是利益在作祟；不过纳税人想要合理合规降低税务成本、化解纳税风险；利用现行的税收优惠，提前做好行之有效的税务规划，无疑是明智的战略举措。

区域性的奖励扶持政策

企业没有进项、增值税虚高，可以享受地方留存的增值税、企业所得税奖励扶持；根据实际纳税额，享受40%-80%的阶梯比例扶持。（享受方式，以新的一般纳税人公司、分公司入驻税收园区，可以异地办公。）

区域性的核定征收政策

企业无票支出较多，企业所得税和分红税税负过重；可以享受区域性的个税核定征收，综合税负在0.6%-1%左右；税后利润可直接由投资人随意支配。（享受方式，在园区成立新的小规模个体户形式，正常承接业务、开票，按照每次的开票额进行核定个税。）

综上所述，小规模纳税人的哪些涉税行为，容易引起税务稽查风险？纳税人想要合理合规降低税务成本、化解纳税风险，该如何规划？希望以上的一些分析，可以帮助到有需要的朋友。

【第6篇】一文理清小规模纳税人8个常见误区

申报、开票、免征额这些小规模纳税人常用的操作和概念中，有哪些易错的知识点吗?今天就请跟随申税小微一次性纠正8项常见误区!

概念类误区

误区一:

小规模纳税人不可以开具增值税专用发票

纠正：可以开具!

根据《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》(国家税务总局公告2023年第33号)规定，增值税小规模纳税人(其他个人除外)发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。如果小规模纳税人未选择自行开具增值税专用发票，则可以向主管税务机关申请代开。

误区二:

小规模季度销售额不超过45万免征增值税，同时也免征企业所得税。

纠正：小规模纳税人每个季度销售额不到45万元，免征增值税，但是不免征企业所得税。

误区三：

季度销售额不超过45万免征增值税，因此成本费用不需要取得发票。

纠正：日常发生的支出费用仍应依法取得合规票据，否则没法税前扣除，导致多缴纳企业所得税的税务风险。

误区四：

小规模季度销售额不超过45万免征增值税，45万以内部分免增值税，超过部分计算缴纳增值税。

纠正：增值税小规模纳税人按季申报销售货物销售额已超过45万元的，不能45万以内部分免增值税，需全额计算缴纳销售货物的增值税。

误区五：

小规模只能季度申报。

纠正：按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。

操作类误区

误区一:未区分填写增值税专用发票销售额。

总销售额按季不超过45万或按月不超过15万但开具增值税专用发票的小规模纳税人，自开或代开的不含税增值税发票不可享受免税，应按征收率申报纳税。

注意区分第2栏和第3栏的区别。

第2栏“增值税专用发票不含税销售额”：填写纳税人自行开具和税务机关代开的增值税专用发票销售额合计。

第3栏“其他增值税发票不含税销售额”：填写增值税发票管理系统开具的增值税专用发票之外的其他发票不含税销售额。

误区二:

混淆“小微企业免税销售额”和“未达起征点销售额”。

小规模纳税人按月申报销售额不超过15万元或按季申报销售额不超过45万元适用免税政策，个体工商户纳税人填写第11栏，企业纳税人应填写第10栏。

误区三:误填或漏填《减免税申报明细表》。

小规模纳税人按月申报销售额不超过15万元或按季申报销售额不超过45万元适用免税政策，只需填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》，无需填写《减免税申报明细表》。“减税项目”由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定享受减征(包含税额式减征、税率式减征)增值税优惠的增值税纳税人填写。

纠正：发现申报错误怎么办?简单介绍一下2个申报渠道的具体操作。

1.作废(申报成功之后，在没有扣款情况下，可以作废申报)

路径：【菜单】→【文件】→【申报作废】选择需要作废的增值税报表，点击【作废】→【提交】即可。

2.更正申报

路径：【菜单】→【文件】→【更正申报填写】，申报项目选择【更正申报】，更正好报表之后重新发送即可。

电子税务局

1.作废(申报成功之后，在没有扣款情况下，可以作废申报)

路径：首页→【我要办税】→【税费申报及缴纳】→【申报错误更正】→【申报作废】，进入之后按步骤操作即可。

2.更正申报

路径：首页-【我要办税】→【税费申报及缴纳】→【申报错误更正】，选择需更正的报表记录，点击【更正】

注意：过了征期更正可能产生滞纳金，最终请以税务机关的口径为准。

来源：上海税务

【第7篇】小规模纳税人怎么申报增值税申报表

简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：

开具增值税专用发票销售额=开具增值税专用发票含税销售额÷（1＋征收率）

开具增值税专用发票销项税额=开具增值税专用发票含税销售额÷（1＋征收率）*征收率

开具增值税普通发票销售额=开具增值税普通发票含税销售额÷（1＋征收率）

开具增值税普通发票销项税额=开具增值税普通发票含税销售额÷（1＋征收率）*征收率

未开票收入销售额=未开票收入含税销售额÷（1＋征收率）

未开票收入销项税额=未开票收入含税销售额÷（1＋征收率）*征收率

汇总销售额=代开增值税专用发票销售额+开具增值税普通发票销售额+未开票收入销售额

汇总销项税额=代开增值税专用发票销项税额+开具增值税普通发票销项税额+未开票收入销项税额

汇总销售额月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，则开具增值税普通发票销售额+未开票收入销售额免征增值税：

取得收入根据开具发票类型不同（“开具普通发票”“未开具发票”）把开具增值税普通发票销售额+未开票收入销售额金额对应填入“《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》”“免税销售额”“其中：小微企业免税销售额”中，把开具增值税普通发票销项税额+未开票收入销项税额金额填入“《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》”“本期免税额”中进行纳税申报。

对于开具增值税专用发票取得的收入，增值税专用发票销售额填入“《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》” “税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额 ”，增值税专用发票销项税额填入“《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》”“本期应纳税额”和“应纳税额合计”，如果有过预缴增值税款，对应填入“本期预缴税额”进行纳税申报。

汇总销售额月销售额超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，则开具增值税普通发票销售额、未开票收入销售额也正常征收增值税：

对于开具增值税专用发票取得的收入，增值税专用发票销售额填入“《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》” “税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额 ”进行纳税申报。

对于开具增值税普通发票取得的收入，增值税普通发票销售额填入“《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》” “ 税控器具开具的普通发票不含税销售额 ”进行纳税申报。

对于未开具发票的不含税销售额不需要单独列示填报。

汇总销售额填入“《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》” “应征增值税不含税销售额（3%征收率） ”（或者“应征增值税不含税销售额（3%征收率） ”）进行纳税申报。

汇总销项税额填入“《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》”“本期应纳税额”和“应纳税额合计”，如果有过预缴增值税款，对应填入“本期预缴税额”进行纳税申报。

但是根据财政部 税务总局公告2023年第15号规定在自2023年4月1日至2023年12月31日（后续政策是否有延续，得看到时候的政策情况做判断），增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税，合计月销售额（适用3%征收率“开具普通发票”“未开具发票”的不含税销售额）超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额超过45万元)的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次，对于开具增值税专用发票取得的收入，增值税专用发票销售额填入“《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》” “税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额 ”进行纳税申报。

【第8篇】小规模纳税人转为一般纳税人

实务中的一个咨询案例：我是一家有限责任公司，注册在陕西西安，2023年6月成立以来，基本上未发生任何业务，所以一直都是按照小规模纳税人进行申报，但在2023年2月份，公司签订了一单销售货物合同，收到第一笔开票收入580万元（不含税）。请问：

一、我公司是否应该转为一般纳税人？

根据财税〔2018〕33号《关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》的规定：自2023年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。（小规模纳税人年应征增值税销售额不再区分行业，统一标准为500万元以下，也就是说，如果超过500万元，便不再符合小规模纳税人标准）

根据税务总局令第43号《增值税一般纳税人登记管理办法》第二条第一款规定：增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除本办法第四条规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

根据国家税务总局公告2023年第6号《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》规定：、《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）第二条所称“经营期”是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份或季度。

综上所述，因为贵公司2023年6月成立至2023年2月份取得第一笔销售收入，实际经营期为9个月，开票收入580万元，符合连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额超过了500万元应转为一般纳税人的规定，所以，贵公司应该向主管税务机关申请办理一般纳税人登记。

二、我公司应该在何时转为一般纳税人？如何办理？如果不办理会怎样？

根据税务总局令第43号《增值税一般纳税人登记管理办法》第八条规定：纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内按照本办法第六条或者第七条的规定办理相关手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续；逾期仍不办理的，次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，直至纳税人办理相关手续为止。

根据税务总局令第43号《增值税一般纳税人登记管理办法》第六条、第七条规定：纳税人办理一般纳税人登记的程序如下：

（一）纳税人向主管税务机关填报《增值税一般纳税人登记表》（附件1），如实填写固定生产经营场所等信息，并提供税务登记证件；

（二）纳税人填报内容与税务登记信息一致的，主管税务机关当场登记；

（三）纳税人填报内容与税务登记信息不一致，或者不符合填列要求的，税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。

第七条年应税销售额超过规定标准的纳税人符合本办法第四条第一项规定的，应当向主管税务机关提交书面说明（附件2）。

综上所述，税务总局令第43号对小规模纳税人达到一般纳税人标准，应该在何时办理以及如何去办理一般纳税人登记做了规定。它给的时间要求是：超过规定标准的月份（或季度）所属申报期结束后15日内。到底是2月份还是1季度呢？要看贵公司选择的是按月报税，还是按季度报税。

如果贵公司选择的是按月报税，就应该在2月所属申报期结束后的15内去办理相关手续。

如果贵公司选择的是按季度报税，就在1季度所属的申报期结束后15日内去办理相关的手续。

另外如果贵公司不办理。税务机关会在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续；逾期仍不办理的，次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，直至纳税人办理相关手续为止。

三、2月份“一不小心”就超过了500万，2月份应该如何计税？还能继续适用3%征收率吗？

根据税务总局令第43号《增值税一般纳税人登记管理办法》第九条的规定：纳税人自一般纳税人生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并可以按照规定领用增值税专用发票，财政部、国家税务总局另有规定的除外。

本办法所称的生效之日，是指纳税人办理登记的当月1日或者次月1日，由纳税人在办理登记手续时自行选择。

综上所述，税务总局令第43号明确纳税人应自一般纳税人生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，而且可以按照规定领用增值税专用发票（备注：因为原来小规模纳税人，不能自开专票，所以，在变为一般纳税人之后，就可以去领专票了，此情况目前已发生变化，国家税务总局公告 2023年第33号规定，自2023年2月1日起，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。）财政部税务总局另有规定的除外。另外本办法所称的生效之日，是指纳税人办理登记的当月1日或者次月1日，由纳税人办理登记手续时自行选择。

如果贵公司是按月纳税，在2月份所属申报期结束后15日规定时间内办理登记手续，比方说选择3月18日办理登记手续，那么贵公司可以选择3月1日作为一般纳税人生效之日，也可以选择4月1号作为作为一般纳税人生效之日，如果贵公司选择在3月1日按照增值税一般计税方法计算应纳税额，那么贵公司2月份的交易依然可以适用简易计税。

如果贵公司选择4月1日后按照增值税一般计税方法计算应纳税额，贵公司2月份以及3月份的交易依然可以适用简易计税。

如果贵公司是按季度纳税，在（季度）所属申报期结束后15日内办理登记手续（在2023年第1季度申报期结束以后）比方说选择在4月20日办理登记手续，那么贵公司可以选择4月1日作为一般纳税人生效之日，也可以选择5月1号作为作为一般纳税人生效之日，如果贵公司选择在5月1日按照增值税一般计税方法计算应纳税额，那么贵公司1季度内均可以适用简易计税。如果贵公司选择5月1日后按照一增值税一般计税方法计算应纳税额，那么贵公司1季度内以及二季度的4月份均可以适用简易计税。

最后，我们来做个总结：

（1）连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额超过了500万元,应转为一般纳税人,这个“经营期”是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份或季度。

（2）对小规模纳税人达到一般纳税人标准，应该在何时办理以及如何去办理一般纳税人登记做了规定。它给的时间要求是：超过规定标准的月份（或季度）所属申报期结束后15日内，这块需要区分按月纳税和按季纳税。另外如果公司达到标准不去办理，税务机关会在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续；逾期仍不办理的，次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，直至纳税人办理相关手续为止。

（3）纳税人自一般纳税人生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税，生效之日，是指纳税人办理登记的当月1日或者次月1日，由纳税人在办理登记手续时自行选择。此处需要注意的是，选择当月1日还是次月1日按照增值税一般计税方法计算应纳税额，对公司的计税方式，增值税税负会有一定的影响，公司要结合自身经营特点，做选择上的合理安排。

本文已开通原创保护

如需转载请注明出自焦点财税

更多精彩财税知识学习下戳点击'了解更多'

【第9篇】小规模纳税人地方税费优惠问题

纳税筹划是建立在合法的前提下，利用好国家的税费优惠政策是首选，企业负责人和财务人员一定要了解本行业的税费优惠政策。我的文章主要帮助的是小企业，老板们一定要懂财税知识。

税收优惠，是指国家运用税收政策在税收法律、行政法规中规定对某一部分特定企业和课税对象给予减轻或免除税收负担的一种措施。翻译成白话，就是国家想帮助谁扶持谁就会针对谁出台优惠政策。

小企业单个体量不大，但是解决了就业，社保等大问题，是国民经济重要的组成部分，抵抗风险能力比较弱。国家这几年密集出台了针对小企业的税费优惠政策，扶持态度不言而喻，作为小企业一定要用好用尽国家的优惠政策。

一、企业一般缴纳哪些税费：

1、18个税种：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、房产税、印花税、船舶吨税、车辆购置税、关税、契税、烟叶税、环保税和耕地占用税。其中有12个税种已经立法。

重要的常见的税种是增值税、所得税（企业和个税）、附加税等

2、7种费：教育费附加、文化事业建设费、社保费（含养老医疗失业工伤大病）

3、2种基金：废弃电器电子产品处理基金、水利防洪基金。

4、代收费：地方教育费附加、工会经费，残疾人保障金等也由税务代收。每个地区每个行业不同，每个企业需要缴纳的代收费不同。比如重庆的土地闲置费、城镇垃圾处理费也由税务代收。

这里是简单罗列交那些税费，可以看出来企业的负担是非常重的。如果单纯为了少缴税而少交，风险非常大，也容易被查到。

二、优惠方法有14种（可能还不止）：

税费的优惠比较繁杂，花样也多，比如有减税、免税、延期纳税、出口退税、再投资退税、即征即退、先征后返、税收抵免、投资抵免、起征点、免征额、加速折旧、加计扣除、减计收入等

三、优惠是分税种优惠的，就是不同的税种有不同的优惠方法。

看到这里是不是乱了，几十种税费+14种优惠方法+不同的税种不同的优惠方法=老板和财务不知道能享受那些优惠了。

我们站在小企业角度，分税种看下能享受那些优惠，企业的大小通常以销售额来分

一、小规模企业增值税优惠：

不分行业以12个月累计销售额500万为界，分为小规模纳税人和一般纳税人。

1、小规模企业免销售额优惠， 小规模纳税人自2023年4月1日至2023年12月31日，对月销售额15万元（季度销售额45万）以下的增值税小规模纳税人，免征增值税。

这个优惠针对的是开出去的普票和无票收入，如果开出去的是专用票，不管超没超15万（季度销售额45万）都要缴税。比如季度销售总额没有超过45万，开专票部分缴税，开普票部分免税。

2、小规模企业增值税税率优惠：除了上面的免销售额外，还有降低征收率的优惠。小规模企业的征收率是3%，2023年的优惠是由3%减按1%执行，此项优惠延续的文件还没有出台，但是开票系统有通知，大概率会延续到2023年12月31日。

应纳增值税税额=含税销售额÷（1+1%）×1%。

3、小规模企业附加税优惠：缴纳了增值税后还需要缴纳附加税，申报系统会自动计算。

自2023年1月1日起，对“六税两费”的税收优惠政策目前暂继续延续减按50%的税率进行征收。

六税两费中的“六税”是指印花税（不含证券交易印花税）、资源税、房产税、耕地占用税、城镇土地使用税、城市维护建设税；而“两费”是指地方教育附加与教育费附加。

二、企业所得税优惠

1、减额+降税率优惠： “小型微利企业”出至于企业所得税法及其实施条例，主要用于企业所得税优惠政策方面（小规模企业是增值税里面的说法）。小型微利企业同时符合三个条件：资产规模不超过5000万；从业人数不超过300人；应纳税所得额不超过300万。

申报系统会通过提交的财报会自动识别是不是小微企业，小微企业可能是小规模企业，也可能是一般纳税人。

小微企业的所得税是分两段算：

小微企业年度应纳税所得额（理解为毛利、税前利润）没有超过100万元部分，则计入到应纳税所得额减按12.5%的税率计算，而企业所得税再按照20%的税率进行缴纳，综合可得出按照2.5%的税率计算出企业所得税纳税额+年度应纳税所得额在100万元至300万元之间的部分，应纳税所得额是减按50%的税率进行计算，再按20%的税率计算企业所得税，即综合可得按照10%的税率来计算企业所得税。

1）、翻译成白话就是公式：

应纳所得税=a段（毛利100万内）*税率2.5%+b段（毛利100-300万内）*税率10%

这里的税率不是国家规定的，是推算出来的综合税率。如果总金额在a段内，b段就是0。

应纳所得税=100万内部分*12.5%*20%+（100-300）万部分*50%*20%

2）、应纳税所得额大于300万（不是小微企业了）没有所得税优惠：301万*25%

2、不超过500万的固定资产，允许一次性扣除

3、研发费用税前加计扣除

所得税的优惠有很多，就不列举了，一般会计都知道。

三、其他税费优惠

印花税：2023年1月1日-2023年12月31日对金融机构对小型企业、微型企业签订的借款合同免印花税。

工会经费：对小微企业2023年12月31日的工会经费，实行全额返还支持政策继续执行。

残保金：残保金根据各地政策执行

残保金分档优惠：自2023年1月1日起至2023年12月31日，对残疾人就业保障金实行分档减缴政策。用人单位安排残疾人就业比例达到1%(含)以上，但未达到1.5%比例的，按规定应缴费额的50%缴纳残保金;用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳残保金。

残保金免征政策：在职职工小于等于30人，可以免征。

总结：上面提到的增值税+所得税+附加税的优惠，不分行业都可以叠加享受，实际上国家对小微企业、小规模企业的优惠扶持力度是非常大的。尤其是小规模企业+小微企业的，优惠可以做到膝盖斩了。这些优惠不需要去申请，申报表上自动计算自动享受。税务局这几年也把企业享受税费优惠当重要工作抓。

老板们把企业的数据往上面一套就知道要交好多税，如果企业正常经营，正常做账报税，做好筹划完全可以合法的大幅度降低税负，没必要为了少缴税而少交。老板们把精力放在如何拓展业务上，销售额越大享受的优惠越大，筹划的空间也越大。

新成立企业、小规模转一般纳税人、注销企业等关键时点考虑清楚后再行动。多点工资请个有经验、负责任的会计是非常值得的。

祝各位老板，生意兴隆！虎年发大财！

全面权威在线更新税费优惠文件，请看我的另外一篇文章。

原创码字不易，分析解读政策不易，麻烦-关注点赞评论转发！[给力][给力]

还有更多干货看我的其他文章！[v5][v5]

【第10篇】一般纳税人变更小规模纳税人

一般纳税人转小规模纳税人的政策，去年年底就到期了，现在又延长至2023年12月31日，想要转的小伙伴，你们的机会来了！

一般纳税人和小规模纳税人有什么区别？

一般纳税人转小规模纳税人如何办理？

考呀呀已经给大家准备好了操作指南：

一般纳税人转登记常见问题

1、哪些一般纳税人可以转登记为小规模纳税人？

答：只有同时满足以下两个条件，才可以转登记为小规模纳税人：

条件一，只有根据《增值税暂行条例》第十三条和《增值税暂行条例实施细则》第二十八条的有关规定登记的一般纳税人，可以转登记为小规模纳税人。

《增值税暂行条例》第十三条规定的是，年应税销售额超过规定标准的小规模纳税人，应当办理一般纳税人登记；没超过规定标准的，如果会计核算健全，能够提供准确税务资料，也可以办理一般纳税人登记。

《增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定的是，工业50万、商业80万的小规模纳税人标准。两个条款联系起来理解，也就意味着按照工业50万、商业80万的标准登记的一般纳税人，包括强制登记和自愿登记的一般纳税人，都可以转登记为小规模纳税人。从另一个角度来理解，此次允许转登记的，不包括按照500万元的标准登记为一般纳税人的营改增企业。

条件二，转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期，下同）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期，下同）累计应税销售额没有超过500万元。

再强调一遍，只有上述两个条件同时满足的一般纳税人，才可以转登为小规模纳税人。同时，只有2023年5月1日以前就已经登记的一般纳税人，才可以转登记为小规模纳税人，5月1日以后新登记的一般纳税人，并不符合第一个条件的规定，不属于可转登记的范围。

2、纳税人什么时候可以转登记？

答：符合转登记条件的纳税人，是否由一般纳税人转登记为小规模纳税人，是由纳税人自主选择的，转登记的程序也是由纳税人发起的。但是，大家要注意，此项政策的执行时间是即日起，停止时间是2023年12月31日。

也就是说，符合条件的一般纳税人如果需要转登记为小规模纳税人，在4月23日到12月31日，这8个月的期间里，都可以到主管税务机关办理转登记手续。换言之，4月23日前和12月31日后，不可以办理转登记手续。

3、转登记后从什么时候开始按照简易计税方法纳税？

答：18号公告规定，一般纳税人转登记为小规模纳税人后，自转登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税；转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。理解本条规定，重点在“下期”、“当期”。

所谓“下期”、“当期”，指的都是税款所属期，这是《增值税暂行条例》中的基本概念，不用过多解释。但是，由于有按月和按季两种纳税期限，本条在实际执行中可能就会遇到几种不同的情况，应该按照本条规定的基本原则分别处理。

第一种情况是，原来按月纳税，转登记后继续按月纳税。这种情况非常简单，转登记日的当月，仍按照一般纳税人的规定纳税，从次月起改为简易计税。

第二种情况是，原来按月纳税，转登记后改为按季纳税。由于大多数地区对小规模纳税人实行按季纳税，因此这种情况可能会非常多。对此，转登记日的当月，仍应该按照一般纳税人的规定纳税，从转登日的次月起，改为简易计税，按季缴纳。比如，转登记日的所属月份为7月份，纳税人在7月仍按照一般纳税人的规定纳税，从8月起，改为简易计税，按季缴纳，8-9月份实现的税款，在10月申报期申报缴纳。

第三种情况是，原来按季纳税，转登记后继续按季纳税。这与第一种情况一样，转登记日的当季，仍按照一般纳税人的规定纳税，从下一个季度起改为简易计税。

第四种情况是，原来按季纳税，转登记后改为按月纳税。这种情况我们判断基本不会出现。如果有，在转登记日的当季，仍按照一般纳税人的规定纳税，从下一个季度的首月起改为按月简易计税。

4、未抵扣的进项税额如何处理？

答：近些年来，增值税的管理都是尽量扩大一般纳税人的队伍，包括《增值税暂行条例实施细则》在内的相关政策规定，都不允许一般纳税人再转为小规模纳税人。此次统一小规模纳税人标准，并允许已经按较低标准登记的一般纳税人转登记为小规模纳税人，可以说是一项全新的政策，没有可借鉴的成熟做法，许多新的问题需要研究处理，其中，转登记纳税人未抵扣的进项税就是其中的重点。

通常情况下，大家可能认为，未抵扣的进项税应该做进项税转出处理，直接调增企业的成本费用。这样做虽然简单，但是存在较多的问题。

一是，未抵扣的进项税是企业的权益，转入成本费用也就意味着不能再进行抵扣，对企业不利。二是，转登记纳税人在今后可能还会对转登记前的业务进行调整，包括退货、折扣等，也包括稽查补税、自查补税等，都需要将未抵扣的进项税纳入计算，以更大程度地维护纳税人的权益。三是，一些出口企业还需要将未抵扣的进项税申请退税。因此，继续核算未抵扣的进项税是有必要的。

如何核算未抵扣的进项税，有几种方案可供选择。比如，可以要求纳税人设立台账进行管理，按月报送税务机关；也可以调整申报表，增加相关栏次要求纳税人按月填报。但是这两种方案都会增加纳税人的核算负担，不是最优的选择。经过反复斟酌研究，我们最终确定，转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税，以及转登记日当期的期末留抵税额，计入“应交税费—待抵扣进项税额”科目核算，这样做，既可满足需要，又简便易行，不增加纳税人负担。

需要提醒大家的是，随着转登记纳税人对转登记前的业务进行调整，未抵扣的进项税将是一个动态变化的数据，纳税人应准确核算，税务机关也应做好辅导，重点关注，共同防范涉税风险。具体规定在18号公告中已经写明，这里就不再重复了。

5、转登记纳税人如何调整转登记前的业务？

答：纳税人转登记之后，已经成为小规模纳税人，需要按照小规模纳税人的相关规定进行涉税核算。但是，其在一般纳税人期间发生的销售或者购进业务，有可能因为销售折让、中止或者退回，需要进行调整。这种情况下，如果要求转登记纳税人在按照小规模纳税人申报的同时，再填报一张一般纳税人申报表，将会极大增加纳税人核算的复杂性。因此，18号公告规定，转登记纳税人发生上述业务，应按照一般计税方法，调整一般纳税人期间最后一期的销项税额、进项税额、应纳税额。

需要特别强调的是，调整一般纳税人期间最后一期的销项税额、进项税额和应纳税额，并不是要求纳税人重新核算最后一期的涉税数据并填报一般纳税人申报表。纳税人根据业务的实际情况，对一般纳税人期间最后一期的销项税额、进项税额和应纳税额进行调整后，和原来的申报结果相比，可能会产生少缴税款，也可能会产生多缴税款，都不需要重新填报一般纳税人申报表，而是并入销售折让、中止或者退回当期的应纳税额中处理，在小规模纳税人申报表中填列。这一点需要大家注意

6、转登记纳税人如何开具发票？

答：转登记纳税人在发票开具方面，也有一些特殊情况需要处理，18号公告都有相应的规定，我在这里再帮助大家梳理一下：

首先，转登记纳税人自转登记日的下期起，发生增值税应税销售行为，应当按照征收率开具增值税发票。

再次，转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，需要开具红字发票、换开发票、补开发票的，一律按照原来适用的税率或者征收率开具。

7、转登记纳税人是否永远属于小规模纳税人？

答：此次在统一小规模纳税人标准的同时，允许已经按较低标准登记的一般纳税人转登记为小规模纳税人，是给予纳税人充分的选择权，纳税人可以根据自身的实际情况，自行选择适宜的计税方式缴纳增值税。但是，这并不意味着此类纳税人在转登记后永远属于小规模纳税人。按照《增值税暂行条例》及其实施细则的相关规定，转登记纳税人今后如果年应税销售额超过财政部和税务总局规定的小规模纳税人标准，就应当登记为一般纳税人，而且，转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，也不能再转登记为小规模纳税人。

转小规模后必须关注这6笔会计处理

会计处理一：

符合条件的一般纳税人转为小规模后，之前留抵增值税假如3万元，应做进项税额转出，计入公司成本费用。

借：原材料/库存商品/主营业务成本/管理费用等 3万元

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 3万元

会计处理二：

符合条件的一般纳税人转为小规模后，之前未交增值税假如3万元，建议应转入“应交税费-应交增值税”。

借：应交税费-未交增值税 3万元

贷：应交税费-应交增值税 3万元

会计处理三：

符合条件的一般纳税人转为小规模后，之前待认证进项税额假如是3万元，应转入计入公司成本费用。

借：原材料/库存商品/主营业务成本/管理费用等 3万元

贷：应交税费-待认证进项税额 3万元

会计处理四：

符合条件的一般纳税人转为小规模后，之前待抵扣的40%进项税额假如是3万元，应转入计入公司资产。

借：固定资产/在建工程等 3万元

贷：应交税费-待抵扣进项税额 3万元

会计处理五：

符合条件的一般纳税人转为小规模后，之前未缴纳的实行简易计税的增值税假如3万元，建议应转入“应交税费-应交增值税”。

借：应交税费-简易计税 3万元

贷：应交税费-应交增值税 3万元

会计处理六：

符合条件的一般纳税人转为小规模，之前当月已交纳的应交增值税假如3万元，应转入“应交税费-应交增值税”。

借：应交税费-应交增值税 3万元

贷：应交税费-应交增值税（已交税金） 3万元

【第11篇】小规模纳税人证明书

1、项目编号、名称及要求1.1项目编号：mh20221026011.2项目名称：惠州市闽环纸品股份有限公司纸板运输招标。1.3投标单位、中标单位、履约保证金缴纳单位、合同签订单位、发票开具单位、收款单位必须为同一单位。2、承运货物：瓦楞纸板等系列产品。3、招标路线：招标方根据2023年、2023年及2023年1～9月份纸板销售情况及2023年度经营计划对2023年度纸板运输进行分线路招标。本次招标方案共分7条线路进行招投标，具体线路详见附件14.运输方式：汽车运输（厢式汽车）。5.合同期限：2023年1月1日至2023年12月31日。6.运输要求6.1运输车型：投标人提供的车辆为厢式货车。6.2货物保险：为保障本招标的权益，中标方必须对中标线路所承运的货物投保运输货损险，否则产生的一切后果均由中标人自行负责。6.3装、送货要求：中标方根据中标线路的货物承运要求，配备适宜的车辆运输及装卸人员，招标方将以电话方式通知派车，接到通知后，中标方应及时书面通知（微信工作群发布）招标方派车车号、驾驶员联系电话等车辆信息并及时到达招标方货台停车点装车并及时送货。6.4货物防护：货物装车前后，中标方要做好车厢保洁及运输过程产品防潮、防雨等工作。7、违约条款7.1 中标方接到招标方通知派车，未在规定时间内派车，招标方有权另寻公司储备的合格运输公司运输，运费差价部份将从中标方未结运费中扣减（扣减金额以书面通知为准），未结运费不足的则从合同履约金中扣减，并视为违约一次。7.2因中标方原因造成招标方货台堵塞导致机台停机的，各机台每停机1小时扣罚中标方500元，同时，招标方有权另寻公司储备的合格运输公司运输，运费差价部份将从中标方未结算的运费中扣减（以书面通知为准），未结算运费不足的则从合同履约金中扣减，因此导致合同履约金不足的，乙方应负责补足，造成甲方损失的，乙方还应按实际损失承担赔偿责任。并视为违约一次。7.3中标方应根据招标方要求的送货时间将货物及时安全送达客户，若中标方因特殊情况无法在规定时间送达，必须提前征得招标方同意，不得无故延迟送货，否则造成一切损失由中标方承担责任，并视为违约一次。7.4合同期内，中标方一个月内违约次数累计达6次，招标方有权终止合同，并取消中标方下一年度投标资格。7.5招标方根据客户需求，提前备货至装货平台，中标方装货前应认真核对货物的品名、规格、数量与送货单是否相符，外观是否完好，发现问题应及时向招标反馈并更正，货物一经装车，即视为中标方认可货物的完好正确性，在途及交货时发现或发生的湿损、破损、污染、短缺等均由中标方承担一切责任，并视为违约一次。7.6其它违约责任：按《中华人民共和国民法典》执行。8、对投标方资格要求8.1投标方必须提供三证合一的《营业执照》、《道路运输经营许可证》等有效证件；原则上要具备增值税一般纳税人或小规模纳税人资格。8.2投标方根据招标方提供的各条线路的2020～2023年1～9月份纸板销售量自备足够的运力（大、中、小厢式货车数量、司机、装卸工等）进行投标。8.3、投标方投标必须提供双方签字盖章确认的技术交流证明。9、开标时间、地点及参与方式9.1开标时间、地点：2023年11月1日9:30时（北京时间）在惠州市闽环纸品股份有限公司二楼会议室公开开标，逾期恕不接受。9.2参与方式9.2.1现场参与：参与现场投标时投标方应于开标之前将投标文件密封加盖公章后送至惠州市闽环纸品股份有限公司综合管理部。9.2.2邮寄：以邮寄标书方式参与投标时，快递单上须注明投标方单位名称和参与的招标编号，开标之前为确保寄达，请事先与招标方确认。邮寄地址：惠州市惠阳区秋长街道新塘村天翼路108号，单位名称：惠州市闽环纸品股份有限公司综合管理部，收件人肖小姐，联系电话：15919359986。10、投标及履约保证金10.1投标保证金10.1.1投标方须在规定截止时间前缴纳人民币 5万元投标保证金，保证金不计利息，中标后转为合同履约保证金的一部分。10.1.2投标保证金缴费方式：对公转至招标方银行账户（开户银行：中国银行股份有限公司惠州惠阳支行，账户名：惠州市闽环纸品股份有限公司，账号：6899 6672 6799。汇款人须注明招标编号）。银行回执单须单独密封装订。10.1.3对于未能按规定提交投标保证金的投标单位，将被视为不响应招标文件而予以拒绝。10.1.4未中标的投标方的投标保证金，以电汇方式在一周内退还。10.2投标方中标后，须在10日内签约，不能按时签约的，自第11日起，每天扣除10%投标保证金，10日后全部扣完后以弃标论处。10.3合同履约保证金：中标方在签订运输合同前，必须缴纳10万元合同履约保证金，投标保证金人民币5万元直接转为合同履约保证金的一部分，运输合同到期后若无扣款项履约保证金不计利息予以退还。10.4中标方如无法运作提出终止合同的，须提前半年书面提出，如招标方不认可中标方的书面请求，而中标方单方面坚持终止合约的，则扣除履约保证金的50%，不经书面提出直接终止合约的，则全部扣除履约保证金10.5如投标方有下列情况发生时，其投标保证金将被不予退还。10.5.1投标方在投标有效期内撤回投标的。10.5.2中标方在签订合同过程中，临时增加对招标不利的条款或减免中标方在投标文件或投标过程中承诺的条款。10.5.3其他违反法律规定的。11、投标文件要求11.1投标文件分成两部分，每部分应分开装订并密封；第一部分为资格文件，第二部分为商务文件，包含附件2：惠州闽环纸板运输报价表。11.2资格文件编制一式一份，主要内容为详细的投标方资料，包括a.《营业执照》、《道路运输经营许可证》及一般纳税人或小规模纳税人资格证明复印件；b.非法人代表投标的需提供法人代表授权书、法定代表人身份证复印件及投标方(被委托人)身份证复印件；c.招标文件对投标方资格要求的其他资料等等。所有投标资料必须加盖投标单位公章。11.3商务文件编制一式一份，包含附件2：惠州闽环纸板运输报价表及技术交流证明。12、报价规定12.1本次招标原则上采取按线路分开报价，每条线路均以里程数≤20公里为运价 rmb 元/m3进行基准报价，之后每增加10公里里程，运价在前一路段的运价基础上上浮（详见附件3）。12.2本次招标以大车运载每立方米纸板为基准运价进行报价，基准运价报价限额设定为16.30元/m3(不含税价)，高于限额的为无效报价。（基准运价限额测算依据详见附件3）12.3投标方必须以人民币rmb元/m3为单位进行基准运价报价(不含税价)，基准运价报价包含运费、装卸费及其它费用，招标方不再承担另外费用。车型及保底装车量的认定以技术交流内容为准。12.4在实际运作中新拓展的客户，以就近客户所处线路运价执行。12.5拼车送货的自第4家客户起，每增加一家客户另补油费30元。12.6 二层e坑纸板以实际装载方数*1.4的系数计算运费；三层e坑纸板以实际装载方数*1.3的系数计算运费；四层eb坑纸板以实际装载方数*1.2的系数计算运费；四层ea坑纸板以实际装载方数*1.1的系数计算运费。12.7退货运费核算:专车拉回的退货按正常送货核算运费；顺路带回的退货，整车退货按实际方数的60%核算运费，部份退回的按退货实际方数的40%核算运费。12.8各线路客户里程数由招标方、中标方共同签字确认执行。13、评标办法13.1本次招标为现场开标，有效报价最低者为该线路中标候选人，依次确定各线路中标候选人。如出现同一线路报价最低者相同达两人或以上的，则在其相同报价人之间再次报价，但报价不得高于上次报价，再次有效报价最低者为该线路中标候选人。（报价均为不含税价，报价以元为单位，保留两位小数）13.2中标候选人将在福建省青山纸业股份有限公司网站上公示三天，无异议后转为中标人。14、结算方式14.1 运费结算方式：运费包含纸板运输费用和装卸费两部分，其中纸板运费占比60%、装卸费占比40%，中标方按以上比例开具相应真实有效的增值税专用发票。14.2开票约定：招标方每月10日左右制作上月对账单，核算上月运费，如有扣除的款项，应在当月运费中扣除。中标方根据对账单及客户签收的送货单核对无误后开具纸板运费及装卸费增值税专用发票，招标方财务部收到发票审核无误入账45天后付款。15、评标小组：评标小组由惠州市闽环纸品股份有限公司有关部门人员组成。联系方式：肖小姐招标方：惠州市闽环纸品股份有限公司

物流叮叮是物流信息化先行企业——唯智信息利用自身资源及生态圈促进行业发展，为唯智企业客户赋能。为最大化利用唯智信息生态圈价值，唯智信息推出了“物流叮叮”这一第三方互联网平台，为更多物流第三方企业提供招标信息服务，也为货主企业提供优质承运商推荐服。

【第12篇】小规模一般纳税人税率

我们知道，小规模纳税人与一般纳税人的认定标准即原本定义就不同，所以小规模纳税人和一般纳税人有哪些区别呢?我们下面分别从两者认定条件、税收管理、税率与征收率等方面具体看看小规模纳税人和一般纳税人的区别。

① 使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处理不同.一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入'应交税金--应交增值税--进项税额'帐户;小规模纳税人则按全额进入成本.

②应交税金的计算方法不同。一般纳税人按'抵扣制'计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于(1 适用税率)后的金额再乘税率计算应交税金，工业6%，商业4%。

③税率不同。一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。小规模纳税人，商业企业按4%;工业企业按6% ，(免税的除外)。

一、认定条件：

1)主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模

2)主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人 。

二、税收管理的规定：

1)一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。

2)小规模：只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。

三、税率与征收率：

1)一般纳税人：基本税率17%，税法还列举了5类适应13%低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。

2)小规模：商业小规模按4%征收率;商业以小规模按6%

1、税率不一样，小规模6%或4%，一般纳税人17%。

2 一般纳税人的进项税是可以抵扣的，小规模纳税人的进项税是不能够抵扣的。

3 一般纳税人可以开增值税专用发票，小规模纳税人不能够开增值税专用发票!

一般纳税人:生产性企业年销售额在100万以上

商业性企业年销售额在180万以上

适用税率: 17%和13%(适用特殊)

小规模纳税人:生产性企业年销售额在100万以下

商业性企业年销售额在180万以下

适用税率:生产性6%,商业性4%

小规模不可以开具增值税发票

小规模纳税人在企业的销售额达到一定标准后即可成为一般纳税人，而小规模纳税人和一般纳税人的区别主要在于使用的发票不同，应交税金的计算方法不同，税率也不同。因此纳税人一定要注意区分自己属于哪种纳税人，防止触犯法律。

【第13篇】小规模纳税人限额500万

目前，还没有出有关小规模免征政策实施期限延期信息，按之前政策期限为2023年年底。各企业在优先开具普票外，同时也要关注以下几点事项。

小规模企业免征增值税

免征增值税；增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，

在开票时，开票税率栏，不选0税率，直接选“免税”

但在开专票时，不得免税，开专票的税率为3%

小规模纳税人开普票一律免缴增值税，同时有每季度45万以内免税额度。

企业所得税是要正常缴纳

符合小型微利企业的，应纳税所得额100万以内，税负2.5%，100万~300万，税负5%。

客户要求开具专票

在与客户签订业务合同之前，你出售的商品是否是含税价，不含税，与客户协商税点事宜，税务部门，不管这张发票的税是哪方出，他们只收税点金额。

风险警惕

切记，不要在月末或季末开具大量的发票，且每张发票的金额与这张发票最大限额接近（如这张发票最高只能开1万，你开到9998元），同时不要大量作废发票或异常作废短时间内开票异常，并且法人或负责人年龄偏大或户籍不在本地等等。

小规模转为一般纳税人

注意：如果小规模企业连续累计12个月开票额不要超过500万（连续12个月，不是自然年度，而任何时期为起点连续12个月），如果超过，就会被强制转为一般纳税人，不得再享受增值税的免税优惠。

进项抵扣

一般纳税人，可以进行进项抵扣销项，所以你在与你的上游客户时，需要他们提供发票，所以你的前提是能够取得足够的进项发票。只要账务处理按照相关增值税原理抵扣，则自身就不会缴纳增值税，只会影响教育费附加，进而影响所得税。

作为小规模公司，你的票面的征收率为3%，如果一般纳税人与你合同，他们所抵扣的就相对较少，所以一般纳税人在与大公司是比小规模有优势些，当然这个要看小规模公司面对的主要客户群体是哪些。

【第14篇】小规模纳税人收入是含税的吗

导读：小规模纳税人免税销售额含税吗？免税的销售额对于新手来说可能是一个难题，但实际上这个问题涉及到的知识点都是每一位学习财务的人必须要掌握的基础知识。下面小编会列举一些资料供大家参考阅读，希望感兴趣的同学能从中提取一部分有用的信息。

小规模纳税人免税销售额含税吗?

答：计算缴纳增值税的时候,不包括免税销售额.

《国家税务总局关于小微企业免征增值税和增值税有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第57号)第一条规定:增值税小规模纳税人和增值税纳税人,月销售额不超过3万元的,规定免征增值税.其中,以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和增值税纳税人,季度销售额不超过9万元的,规定免征增值税.

免税销售额是指交税的时候,计税依据是销售额减免税销售额,再乘以税率.根据税法的有关规定,题中'销售额'均指还原后的'不含增值税价格'.如果你企业有依照税法规定免征增值税的销售收入的,应当填入'免税销售额'中;对于依照税法规定应当交纳增值税的销售收入,应当填入'应税销售额'中.

小微企业免税销售额 如何申报增值税?

答：看是一般纳税人还是小规模纳税人,若公司是一般纳税人,要开具增值税专用发票,那么报税时有两个步骤,第一步:抄税,抄税是指将资产负债表、利润表、增值税申报表、增值税纳税申报表附列资料(本期进项税额明细表、本期销售情况明细表)等相关信息输入安装了税控机的电脑里面.然后审核,上传数据到u盘,最后将以上资料打印(别忘打印专用发票明细表和专用发票汇总表)第二步:去办税大厅报税.

补充:增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税.从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税.实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税.

【第15篇】可以给小规模纳税人开专票吗

正所谓税优政策出得快，忙坏千千万万财税从业人员。自2023年3月1日到2023年5月31日，湖北省境内所有小规模纳税人的增值税，湖北省以外的地区小规模纳税人征收率由3%将至1%。短短一句话，让数量群体很大的广大小规模纳税人获得精准减税红利，但隐含的信息量不少，引发的疑问和猜想也不少。

笔者在中小微企业中走访获悉，小规模纳税人主要关心的话题有：本次减税红利具体面对哪些群体？小规模纳税人在减税红利期间，开具的增值税发票票面显示的是3%还是1%？因广大小规模纳税人开具增值税普通发票，绝大部分可以享受增值税暂免征收的税优政策，1%征收率是否可以开具增值税专用发票？……下面我们一起逐一分析：

1、本次减税红利具体面对哪些群体？

本次降低增值税征收率针对所有小规模纳税人，且仅仅针对增值税小规模纳税人。具体经营主体包括：个体户、个体工商户、有限责任公司、一人有限责任公司等凡是增值税小规模纳税人和经营主体。

2、小规模纳税人开具的发票，票面显示的是1%还是3%？是否可以开具增值税专用发票？

关于这个话题，2023年2月25日晚间的公告并没有讲这个细节。但是，我们可以从部分省份开票软件升级提示中寻找答案。例如广东航信发布的税控开票系统升级主要有以下三点：

根据系统升级提示，不难得出结论：本次减税红利，并不像大家猜测的那样票面3%享受1%优惠，是纳税人可以自主选择3%或者1%征收率；已经申请自开增值税专用发票的小规模纳税人，可以自开1%的增值税专用发票，没有申请自开的，大概率可以向主管税务机关申请代开。

因为绝大部分小规模纳税人一个季度不含税销售不超过30万元，可以享受增值税暂免征收税收优惠。开具3%的普通发票或者1%的普票，差别不大。能够明确可以开具增值税专用发票后，能够满足要求开具增值税专用发票的要求。

3、小规模纳税人可以放弃1%优惠，继续选择3%的征收率吗？

小规模纳税人与客户有合同约定，开具3%的增值税专用发票，按照契约履约的要求，必要开具3%的增值专用发票。小规模纳税人开具增值税专用发票，无论是开具3%征收率还是1%征收率，都不能享受免税，且增值税税部分是由客户支付。因此，笔者判断小规模纳税人在减税红利期间，税率（征收率）可以根据实际情况选择。

4、小规模纳税人销售已经使用过的固定资产可以开具增值税专用发票吗?

回顾一下出售已使用过的固定资产：“销售自己使用过的固定资产，依照3%征收率减按2%征收增值税的，不得开具增值税专用发票； 放弃减税依照3%征收率缴纳增值税的，可以开具增值税专用发票。”

这是不同纳税人的不同选择，如果小规模纳税人在这一期间选择开具1%征收的发票，遵照以往相关征收管理办法，是不能开具增值税专用发票的；如果放弃享受税收优惠，应该可以开具增值税专用发票，具体以当地税务机关的公告为准。

5、小规模纳税人开具1%税率的发票，怎么申报纳税？

小规模纳税人开具1%税率的增值税发票，与开具3%税率的增值税发票一样。无论是会计核算办法，还是纳税申报都没有发生根本性的变化。

开具1%税率的增值税普通发票，填写在“小微企业免税额”，享受增值税暂免征收；超过季度不含税30万元的，填写在“税控器具开具的普通发票不含税销售额”，依法申报纳税；开具1%增值税专用发票的，填写在“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”，依法申报缴纳增值税。

【第16篇】小规模纳税人附列资料怎么填

【导读】：小规模纳税人和一般纳税人是有所区别的，小规模纳税人增值税征收率为3%，本文围绕着小规模纳税人财务报表怎么填的问题，为大家进行了讲解与分析，建议大家多加学习，牢牢将这一知识点掌握。

小规模纳税人财务报表怎么填?

一、小规模纳税人征收率

1、小规模纳税人增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

2、小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税。

3、小规模纳税人销售、出租不动产的征收率为5%。

4、小规模纳税人提供劳务派遣服务等，可以选择差额征收，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

二、小规模纳税人申报表

(一)《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》(必填)。

(二)《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》(选填)，本表由销售服务有扣除项目的纳税人填写,其他小规模纳税人不填报。

(三)《增值税减免税申报明细表》(选填)，本表为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人共用表，享受增值税减免税优惠的增值税小规模纳税人需填写本表。发生增值税税控系统专用设备费用、技术维护费以及购置税控收款机费用的增值税小规模纳税人也需填报本表。仅享受月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填本表。

三、增值税优惠政策

国家税务总局公告2023年第23号第六条第(二)项：增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)，销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，自2023年5月1日起至2023年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

小规模那些人应该填哪些报表?

应当填写的报表如下：

主税：按销售收入交3%的增值税。

2、附加税费

(1)按增值税的7%缴纳城建税;

(2)按增值税的3%缴纳教育费附加;

(3)按增值税的1%缴纳地方教育费附加;

3、印花税：购销合同按购销金额的万分之三贴花;帐本按5元/本缴纳(每年启用时);

年度按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳(第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳);

4、城镇土地使用税按实际占用的土地面积(元/平方米)缴纳，各地标准不一;

5、房产税按自有房产原值的70%*1.2%缴纳;

6、车船税按不同车型元/辆缴纳，各地规定不一;

7、企业所得税按应纳税所得额(调整以后的利润)缴纳，一般企业税率25%，经税务核定的小型微利企业税率20%，经税务核定的高新技术企业税率15%;

8、负有代扣代缴个人所得税的义务。小规模纳税申报流程比较简单： 带好小规模纳税人申报相关材料去小规模纳税申报流程窗口申报就可以。

以上就是会计学堂小编为大家整理的关于小规模纳税人财务报表怎么填的全部内容了，财务报表是反映企业或预算单位一定时期资金、利润状况的会计报表，小规模那些人应该填哪些报表上文也为大家进行了着重的讲解，希望能给你带来帮助。