小规模纳税人做账分录（16篇）

【第1篇】小规模纳税人做账分录

原创发布，禁止抄袭！

作者：会计网老师

1、小规模纳税人收到进项专用发票如何做分录？

答：视同收到普票入账。

2、二手车行服务费开具发票怎么做账？

答：实际发生费用支出，报销费用。审批支付后入账确认当期损益。

3、一般纳税人收到的电子普票只有公司名称及纳税识别号，可以用吗？

答：可以。

4、我公司装修买的坐便器和淋浴花洒之类的东西计入什么会计科目？

答：可以和其他装修支出一同确认装修费用或者相关的固定资产。

5、小规模可以变为一般纳税人人吗，需要满足什么资质？

答：连续12个月销售额超过500万。

6、以前年度损益，怎么要在报表中体现？

答：期末结转至利润分配-未分配利润。反应在未分配利润项目下

7、请问下建筑工程收到材料发票，是进原材料还是工程施工？

答：收到发票以及入库手续确认原材料。出库领用入工程施工。

8、请问如果公司的车是借的，那etc充值的话计入什么科目呢？

答：储值金额确认预付账款，实际消费收取报销及发票时确认车辆费用。

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【第2篇】小规模纳税人500万

小规模纳税人的年营业额超过500万元，要转为一般纳税人，这个超过500万的期限不是从1月1日到12月31日，他这个年是滚动的，是连续12个月不超过500万元。

比如说现在是五月份，那么滚动的12个月，就是要从去年的六月份到今年的五月份，一共开的票，如果超过500万元了，那么就要转为一般纳税人。

还有，如果是按季报送纳税申报表的，它是按季来算的，而不是按月，它是按每四个季度滚动的，连续四个季度如果超过500万了，也要转为一般纳税人，比如说现在是2季度，就是从上年3季度开始到今年的2季度，这4个季度的营业额不能超过500万元.

这个我们有很多会计，它在实际操作当中不知道，所以他们的小规模的企业到次年就会被强制转为一般纳税人。在实际工作中，我做了一个表格来控制，表格上要列出连绵12个月的开票金额，每次开票前都会查一查，确保不超过500万元，供大家参考：

开票前一定要检查一下上表，滚动的12个月或者是滚动的四个季度，不能让他超过500万元！

【第3篇】开公司选择一般纳税人和小规模纳税人有何区别？哪个更好？

创业开公司办理税务注册的时候，通常要选择纳税人身份，那么纳税人选择一般纳税人好还是小规模纳税人更好？小规模纳税人和一般纳税人是从增值税角度划分的。其实两者的划分标准很简单也很清楚，就是按年应征增值税的销售额，500万元是分界线，低于500万的就可以申请小规模纳税人，不满500万也可以申请一般纳税人；高于500万会强制升级为一般纳税人。

一般纳税人的计税规则是销项税额减去进项税额，余额就是纳税额，也就是说税率一定情况下两个因素决定纳税多少，一是销项发票金额，二是进项发票金额（一般需要是专票才可以哦），销售发票金额越大，进项发票金额越少，缴纳的增值税就越多，当然正常来说，你们公司的盈利也应该更好。

小规模纳税人计税方式简单，不涉及进项抵扣，直接就是销售额乘以增值税征收率（3%）。很明显，如果你们公司业务规模大，进项发票多，申请一般纳税人相对有利；业务规模小，缺少进项发票，年销售额不满500万，那就是小规模纳税人更有利。

此外一般纳税人的账务、办税方面相对复杂；小规模纳税人则相对简单。一般纳税人需要月月出报表，月月申报增值税及附加税；小规模纳税人则是多按季度申报增值税及附加税。账务方面一般纳税人因为涉及到了进项抵扣，因此核算方面也比小规模纳税人要复杂。一般建议公司初期缺少进项发票，且业务规模不大，可以先申请小规模纳税人，后期有需要或满足条件了再申请一般纳税人。

本篇内容由：北漂新青年职教老斌哥原创

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【第4篇】物流公司小规模纳税人

随着我国制造业的进一步发展，先进制造业同高端服务业深度融合的趋势也越来越明显。在物流行业，市场空间不断拓展，发展潜力巨大。但物流企业总体上经营规模较小、物流成本高效益低，与现代物流业发展仍存在差距。聚焦当前制约物流业降本增效和创新发展的问题，国家发展改革委、交通运输部决定在山西、江苏、浙江、河南、重庆、四川等6省（市）组织开展物流降本增效综合改革试点，依托新一代信息技术，推动物流行业降本增效，促进智慧物流发展。

江苏物云通物流科技有限公司成立于2023年7月，是国家交通部首批“无车承运人”试点企业，在 2018 年试点企业评审中取得了全国第五、江苏省第二的排名，是国内最早进入网络货运平台研究并实现实际运营且取得初步成效的企业之一。目前公司拥有知识产权共计55余项，其中已授权发明专利5项，软件著作权50项。公司实施的“基于‘5g+iot’技术的现代物流生态圈平台项目”也于 2020 年 4 月列入了江苏省智慧物流降本增效综合改革试点单位。

物云通公司以传统物流行业为基础，依托现代先进的互联网、大数据技术，发展成为适应现代货运需求的新型模式，打造国内一流的“智慧物流服务系统平台”，实现创新性物流标准化模式的智能管理。公司成立以来，先后参与多项平台物流运输各项行业标准以及运输规范制定，促进物流平台产业发展，初步实现了降本增效目标，以先进的供应链高效运作模式，开拓制造业与物流服务业深度融合的新市场。

构建现代物流生态圈

围绕物流业转型升级、降本增效、智慧物流的指导方针，物云通公司以 “互联网+物流”与产业融合的网络货运平台为基础，打造了基于“5g+iot”（第五代移动通信与物联网融合） 技术的现代物流生态圈平台体系。该体系将以新一代信息技术支撑的物云通网络货运平台为基础，融合第五代移动通信的高带宽、低延时、低消耗的技术特点，构建线上平台与线下园区、“互联网+”物流与产业融合发展生态圈，从物流业主体层面到辅助服务层面进行全方位的功能覆盖。

能够匹配最优价格和线路的计算引擎、货源信息播报等，智慧物流网络货运平台搭载了多种功能，将能够提供物流解决方案的设计、部署和实施并实现复杂环境下的物流各环节信息、数据的实时交互。平台先期以无锡西站物流园、上源物流园作为首批试点目标市场，形成线上平台与线下物流园区融合发展的成功范式，再逐步向外拓展推广。线上平台与线下园区融合发展生态圈的构建，旨在满足物流生态链中人、车、货的各项资源匹配，促进物流产业上下游和协作关联企业的共享、融合，最终实现提高物流效率、降低物流成本的目标。

该平台还将发挥网络货运平台强大的资源整合优势，面向制造企业、商贸企业大力发展无车承运业务，为制造企业、商贸企业提供高效率、低成本的物流运输与配送服务，开展车辆智能调度、货物配载、共同配送、大数据分析、供应链金融、保险业务等增值服务，构建网络货运平台与产业融合发展生态圈。先期将以玉祁工业园作为“互联网+”物流与产业融合的试点对象，在原有网络货运运营模式的基础上，进一步完善运营架构，形成网络货运平台与产业融合发展的标准体系、信用体系和服务规范，探索降本降费配套措施。

6月2日，该平台上线“物云通红色云站”版块，建立了司机云驿站，能够采集并统计党员司机的相关业务数据。货运司机王立成说：“现在我们可以通过云站实时了解运输数据、相关政策，也可以在云站上给发运方留言，很方便。”

自主研发构建“智慧物流”

针对传统物流行业单一的运输管理弊端，物云通公司自主研发出的智慧物流网络货运平台具有车辆智能调度、货源追溯、车辆定位跟踪等现代物流运营模式功能，由两大平台模式（网络货运平台、交易撮合平台）和四大系统（企业订单管理系统、专线运输管理系统、智能仓储管理系统、铁路货场管理系统）组成，实现线上物流交易、物流管理、货物监管、支付结算、资金托管、保险、征信等服务，为货主企业解决货物运输的安全性、时效性，降低物流成本，同时为承运方提供规范性运输方案，提高运输效率，真正为上、下游客户提供高质量的物流共享公共服务。

该平台以互联网、大数据和云计算、虚拟现实等技术为支撑，有效实现了物流各环节信息、数据的实时交互，为各行业定制化提供科学货运解决方案，自2023年底上线以来，运营范围已涉及全国主要经济省份，设立分公司10家，拓展运营中心6个。目前平台累计拥有25万余辆货运车辆，拥有企业客户数970家，为25万个司机客户提供业务机会，年度运单规模约146万单，年度运量约5400万吨，年交易金额约50亿元。

平台提供了基于虚拟现实的线下物流园展示，并研发了配套的物流园区货物管理办法与系统，实现可视化管理。大数据算法会对车辆进出动态、园区商户运营状态、货物进出状态与园区环境动态进行实时监控，可以还原判断园区内经营状态的实施情况，提高园区转运和分拨高效运作。

此外，平台还具有车辆智能调度、货物配载、共同配送、财税服务、供应链金融、油品服务、保险业务等增值服务，充分实现了客户企业降本增效的目的。

在智慧物流平台上，会员车主不仅可以轻松查到全国各地区加油网点资源，还可以直接获取公路运输的etc票据。平台也开发了零担货物多点装载方法及系统，引导客户平台化交易，养成数字交易习惯。物云通物流科技有限公司总经理贾明说：“平台提供了多样的金融服务，比如贷款征信时可以以公司信息、人员证件、运单真实性作为背书，运单可以在线支付，物流保险也可在线投保。”

助力中小企业转型升级

作为网络货运平台，物云通所服务的群体是上游生产制造型企业和下游实际承运的司机群体。同时搭建大数据分析监测管理平台，实现与交通、税务等监管平台的交互，促成多方协同合作，在区域经济发展中取得了良好效益，为现代智慧物流生态圈内相关联产业提供了数字化转型经验。

利用平台优势以及平台增值服务，物云通平台帮助许多企业提高了物流运输效率，显著降低了企业运输成本，助力中小型物流企业降本增效。平台已为玉龙钢管、百世物流、船讯网、友谊精煤、昆仑物流、隆力奇等企业服务多年，已为货主企业降低物流运输成本2.98%，减少了4.12%的物流人员成本和管理费用，为实际承运人降低车辆空驶率10.33%，减少损耗3.27%，车主平均等货时间缩短至6.5小时。

与此同时，物云通平台与政府相关部门积极合作。交通部门能够对平台各项数据进行监控，有效规范物流运输市场。平台亦与税务局代征系统对接，贾明介绍说：“对司机这类小规模纳税人群体，我们可以直接代其开具3%的增值税专用发票。同时，代开发票也是帮助政府规范实施小规模纳税人缴税政策的举措，可以收取到原先无法收到的司机方面3个点的税收，助力增加财政税收收入。”

江苏经济报记者 蔡逸 孙炜杰

【第5篇】小规模纳税人和个体工商户的区别

业务是流程，财税是结果，税收问题千千万，税了吧帮你找答案。自改革开放后，重心就放在了经济建设上，大量的人员都选择了南下经商，很多人都因此赚到的人生的第一桶金，社会的公司组织也跟不上发展，也在不断的改革中，我国第一张民营的牌照就是来自于浙江义务的个体工商户，由此迎来了注册公司的热潮。

目前我国主要有五种公司形式，个体工商户，个人独资企业，合伙企业，有限责任公司，股份有限公司，不同的公司有着不同的税收，税率也是有所不同。

今年我们主要来讲解个体工商户与有限责任公司；

有限责任公司；它是由自然人或者公司投资成立的，承担有限的经济责任（出资额），无限盈利机会，主要的税种是，增值税，企业所得税，个人所得税，小规模纳税人增值税税点是3%，今年是免征的，企业所得税25%，但是今年能够享受到应税所得额100万内按照2.5%征收，100万-300万按照5%征收，这次是在减半了，股东个税分红是20%，当然不分红就纳税，还有就是如果是企业股东，那么分红是不纳税的，这个分红到了企业投资者账上可以做消费等等处理。

个体户是我国最早的民营企业，也是最基本的公司形式，它不具备法人资格，也不算真正的公司，承担无限责任，税收就是增值税与个人经营所得税，是没有企业所得税的，增值税今年是免征的，就剩下个人经营所得税了。

个人经营所得税，如果是查账征收，那么也是按照5%-35%的经营所得税来纳税，当然如果你可以找到核定征收的园区那个税负将是超低的。

目前个体工商户有地方是可以采用核定征收的，核定个人经营所得税，个税在0.5%-1%，增值税又免税了，综合税负在0.5%就完税了，税负也是相当低的，有人说核定征收不稳定，那不是你操心的事情了，那是国家的征税态度。了解更多的税收优惠政策请移步《税了吧》

【第6篇】小规模纳税人企业所得税

对于企业的税务问题相信不少人都有很大问题需要解决。各种各样的税收，不断出现的财税问题。那么小规模企业所得税怎么征收？下面就和我们钇财税一起来看看吧！

小规模企业所得税怎么征收？

小规模纳税人每月开10万普通发票，可以享受增值税免税，但是并不等于企业所得税免税。

小规模公司，按月申报，月开票量在15万内免交增值税；按季度申报，季度开票量在45万以内免交增值税。（小规模正常增值税税点为3%，疫情原因，截止到2021.12.31日，降为1%，普票和专票都是1%。）

小规模纳税人每月开10万发票，企业所得税交多少？需要交？

企业所得税是根据一年的总利润来缴纳，利润=收入-成本-费用利润<100万，按5%缴纳100万<利润<300万，按10%缴纳利润>300万，按照25%缴纳总之，总之成本越高，利润越小，交的税就越少。

小规模纳税人每月开票10万，销售收入减去成本费用后的余额，如果余额是正数则要缴纳企业所得税，如果是负数则不需要缴纳企业所得税。 现在国家大力扶持小规模公司，推出很多税收优惠政策，减轻小规模公司的税收负担。

企业所得税，对于居民企业有两种征收方式:1.查账征收;2核定征收。

1.查账征收

就是收入减去成本费用等支出后，得到应纳税所得额，然后乘以税率，就是需要缴纳的企业所得税。

1>查账征收也称'查账计征'或'自报查账'。

2>纳税人在规定的纳税期限内根据自己的财务报表或经营情况，向税务机关申请其营业额和所得额，经税务机关审核后，先开缴款书，由纳税人限期向当地代理金库的银行缴纳税款。

3>这种征收方式适用于账簿、凭证、财务核算制度比较健全，能够据以如实核算，反映生产经营成果，正确计算应纳税款的纳税人。

2.核定征收

就是对于账务不健全、核算不准确等情况的，采取核定征收。核定征收，有多种核定方法。但是,总体上还是根据企业的收入或支出等进行核定。在开具发票的情况下，通常会按照收入进行核定。

无论是采取查账征收还是核定征收，企业所得税在理论上都是需要缴纳的。

在国家给予优惠政策较多的情况下，企业应充分利用优惠政策，但是也不能为了追求一点“蝇头小利'而虚开发票。因此，虽然国家给予了小规模纳税人月收入15万元以下免增值税的优惠政策，但是不要去虚开发票。

核定征收适用于生产、经营规模小，确实没有建账能力，经过主管税务机关审核，报经县级以上税务机关批准，可以不设置账簿或者暂缓建账的个体工商户。定额的核定工作由税务机关负责。

按照税收征收管理范围的划分，缴纳增值税、消费税的定期定额户的应纳税经营额由国家税务局负责核定；缴纳营业税的定期定额户的应纳税营业额和收益额或者附征率由地方税务局负责核定。根据《税收征收管理法》规定，实行定期定额征收方式的纳税人可以办理停业、复业登记。

小规模纳税人的企业所得税计算方法

1、按照现行《增值税暂行条例》规定，销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额的计算公式是：应纳税额 = 销售额x征收率。小规模纳税人增值税征收率为3%。

2、这里还存在不含税销售额与含税销售额的概念，它的换算公式为：应税销售额(不含税销售额)=发票开具金额(含税销售额)/(1+3%)。因此，您应当按照全部的应税销售额计算缴纳增值税，但在税务代开发票所缴纳的增值税，作为预缴税款，允许在全部应交税款中抵缴。

小规模企业所得税怎么征收？对于这个问题我们就这么多，如果您还想了解的更多，请持续关注我们钇财税官网。多谢阅览！

注意：本文所述内容仅供参考，一切都以钇财税顾问所述为准。

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【第7篇】小规模纳税人无票收入怎么报税

一、小规模纳税人无票收入如何报税?

小规模纳税人在没票的情形下一样是能开展报税的，在申报单上边就有一行是能填写无票收入的，在这个无票收入上边填完有关的內容并照常进行报税就可以。

无票收入指的是不开税票的收入，一般全是付款方不用税票的前提下所形成的。针对这类收入应当跟开票的收入一样来开展报税，按常规的具体情况来开展关于缴税的计算，记账根据收款凭证，还要履行上面的规定。

二、关于小规模无票收入，账务上的正确处理方式：

1、按每一笔的业务流程来开展进账，无票收入进账会直接依照借款上边的额度来除以1.17记入到主要经营的业务收入之中，然后乘以0.17记入应交税费-增值税-销项税额，这里是用一般纳税人为例。

2、无票收入在报税的操作系统之中拥有专门的入录窗口，因而无票报税方式是合理合法靠谱的存在。

3、大家在做无票收入的进账前应当认清另一方是否在将来需要税票，假如确定需要税票的话，就留到开税票之后再做收入，那样能防止调整。假如早已入账且不用开票收入的话，可以先开展冲销进账时的记账凭证，再开票来开展再次进账，那样成本费无需处理，却需要开展税控系统的內部调整，抵减无票收入来提升开票收入。

【第8篇】小规模申请一般纳税人

我们知道，增值税一般纳税人转登记为小规模纳税人需要满足的条件是：转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元。并且政策在2023年12月31日之前已经执行到期。

那么小规模纳税人和一般纳税人到底有什么区别？小规模纳税人可以申请登记为一般纳税人的情形又有哪些？一起来看看！

01

一般纳税人和小规模纳税人的区别

从资格认定上：

一般纳税人和小规模纳税人的区别主要体现在三方面，年应税销售额指标；是否能进行健全的会计核算；是否能按规定报送有关税务资料。

从税款计算方式上：

小规模纳税人增值税计算方式为：增值税应纳税额=销售额*征收率；【小规模纳税人无法抵扣进项税额，供货方一般不开具专票】

一般纳税人：增值税应纳税额=销项税额-进项税额，可以抵扣进项税额

从账务处理方面：

以采购原材料为例，小规模纳税人全额计入成本；一般纳税人按价款部分计入成本，税款部分计入“应交税费-应交增值税-进项税额”。

02

小规模纳税人可以申请登记为一般纳税人的情形有哪些？

1.小规模纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准，达到一般纳税人的年应税销售额标准500万的，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。

2.年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

本办法所称会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证进行核算。

政策依据：

《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）

销售额达500万应当登记为一般纳税人的，当然，若会计核算健全，也可以主动申请为一般纳税人。“应当“与”可以”，是两种不同的政策态度。

03

案例解析

假设小李的爸爸老李，其个体户2023年建材销售额为300万，另外在2023年底老李把自己名下的另一间商铺卖了，获得300万，2023年合计销售额达到600万。此时，老李的个体户到底要不要转登记为一般纳税人呢？

注意：

纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入当年的应税销售额。也就是说只能以300万的销售额来判断，则老李的个体户没达到一般纳税人标准。

①如果老李的个体户不能进行独立的会计核算、也无法按规定报送税务资料，那么老李则不用考虑小规模纳税人转一般纳税人的问题了，因为一般纳税人认定的3项指标均不符合。

②如果老李的个体户能进行独立的会计核算，此时老李可以选择登记为一般纳税人，注意是选择，不是强制要求哦！

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第四条 年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证进行核算。

【第9篇】注册小规模纳税人

一、什么是小规模纳税人

通常都听到纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，那么什么是小规模纳税人呢？是怎么定义和区分的，有何特征呢！小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

从事普通的货物销售公司，并且一年销售额在80万以下，就是小规模纳税人。

二、小规模纳税人的认定

如果企业的经营范围是一般货物的销售，并且没有特意去国税上门申请为一般纳税人，待公司注册成立后，国税自动认定企业为小规模纳税人。

三、小规模纳税人有什么好处？

财务工作中，你是否遇到焦头烂额不知如何解决的问题呢？

1、税率低

小规模纳税人的税率为3%，对于刚刚成立的企业来说，如果客户没有特别要求，要开17%的增值税专用发票，小规模纳税人3%的税率对于企业就比较合算，纳税额较少，例如一张发票不含税价格为100元，对于小规模只需缴纳100*3%=3元的增值税就可以了。

2、灵活性更强

小规模纳税人可以随时申请变更为一般纳税人，同时税率由3%增长为17%，但一旦认定为一般纳税人就永远无法变更为小规模纳税人。

3、变通性大

若客户一定需要增值税专用发票，小规模纳税人可向国税申请，由国税代开增值税专用发票，税率为3%，同时该发票，客户可抵扣3%的税。若小规模经常国税代开，待公司业务壮大后，可直接申请为一般纳税人。

四、小规模纳税人特别关注

1、小规模商业企业，一年销售额超过80万后，国税强制性认定为一般纳税人，同时税率由3%增长为17%。

2、小规模工业企业，一年销售额超过50万后，国税强制性认定为一般纳税人，同时税额由3%增长为17%。

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【第10篇】小规模升级一般纳税人

小规模纳税人升级为一般纳税人还是有一定的条件的，不知道大家是否清楚这个条件是什么呢？如果还不清楚的话，就和会计网一起来学习吧。

小规模纳税人升级为一般纳税人有哪些条件？

小规模企业强制要求升级为一般纳税人的，需要这个小规模企业连续12个月之内的销售额，其中包括免税销售额超过一般纳税人的销售额标准500万，如果超过了一般纳税人的销售额标准，主管税务机关会通知纳税人进行一般纳税人的登记；如果是自愿成为一般纳税人的，小规模纳税人会计核算健全的能够准确提供税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人的资格认定，不作为小规模纳税人。

小规模超过500万元的销售收入是不是含税收入？

关于这个问题，至今还没有哪一号文件说明这个观点，因为增值税提到的收入自然是不含税收入的。

年应税销售额=(纳税人自行申报的全部未扣除之前的征税销售额+免税销售额+税务机关代开发票销售额)+稽查查补税款申报当期销售额+纳税评估调整查补税款申报当期销售额

小规模纳税人法票开满500万需要升级为一般纳税人，这个'500万'是指'不含税价'，即财务报表上的'主营业务收入'金额。

小规模纳税人缴纳增值税会计分录

需要注意的是，小规模纳税人没有增值税进项，所以应交税费下只需设置应交增值税科目就可以了，不需要设置未交增值税科目，也不需要在应交增值税科目下设置进项、销项等明细科目。

因此，对于小规模纳税人销售货物，其会计分录是这样子的：

1、销售商品确认收入

借：应收账款

贷：主营业务收入

贷：应交税金-应交增值税

2、结转销售成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

值得一提的是，根据《国家税务总局关于小微企业免征增值税有关问题的公告》 (国家税务总局公告2023年第52号)规定，增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)，销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，自2023年1月1日起至2023年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

小规模纳税人不用登记应交税金--应缴增值税(进项税额)直接计入库存商品。

不用'应交税金'科目，按票面上的价税合计数入帐即可，因为小规模纳税人不需要进销项抵扣，如下所示：

借：库存商品

贷：库存现金/银行存款

未付款时，

借：库存商品

贷：应付帐款

以上就是有关小规模升为一般纳税人的知识点，希望能够帮助到大家，想了解更多的会计知识，请多多关注会计网！

来源：会计网，责编：小敏。

【第11篇】小规模纳税人如何报税

为了大伙能够轻松报税，小编整理了小规模纳税人申报流程，优惠政策，申报表填写注意事项及相关实例~

1、增值税小规模纳税人申报流程

按季申报的小规模纳税人每个月都需要使用税控设备登录后系统自动抄报税，目前小规模纳税人也要申报比对，所以在季报月份请注意以下几点：

1.小规模纳税人申报时必须先抄报税后，方可正常申报，未进行税控设备抄报税的纳税人无法网上申报。

2.小规模纳税人申报时，应准确填写申报表，符合系统比对规则后方可正常申报。对申报比对不通过的，网报系统会提示纳税人比对不符原因，并引导纳税人修改申报数据。纳税人须要按系统提示准确修改申报数据，符合系统比对后方可正常上传申报数据。

3.纳税人正常比对通过后，可正常清卡解锁。若纳税人申报时经反复核对仍无法正常申报，则可按照系统提示正常上报但暂不扣缴税款，携一证通、税控设备、增值税申报表、营业执照、经办人身份证到办税服务厅办理相关申报事宜。

季度申报完毕后，注意一是在网报软件中查询是否申报成功或扣款成功，二是在税控系统及时查看是否清卡，以免造成不便。

2、小规模纳税人申报表

1、《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》(必填)。

2、《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》(选填)，本表由销售服务有扣除项目的纳税人填写，其他小规模纳税人不填报。

3、《增值税减免税申报明细表》(选填)，本表为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人共用表，享受增值税减免税优惠的增值税小规模纳税人需填写本表。发生增值税税控系统专用设备费用、技术维护费以及购置税控收款机费用的增值税小规模纳税人也需填报本表。仅享受月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填本表。

3、小微企业优惠政策

根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）第六条第(二)项规定：增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)，销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，自2023年5月1日起至2023年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

根据《财政部 税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知》(财税〔2017〕76号) 规定，月销售额不超过3万元的小微企业免征增值税政策优惠期限延长至2023年。

4、小规模纳税人申报表填写注意事项及关键点

1、注意货物及劳务列与服务、不动产和无形资产列分别填写对应的收入，填报列有错会影响税款的属性。

2、如果可以享受小微政策，则直接将普通发票收入填写在第9行以下，1——8行不填写数据。注意代开或者自开增值税专用发票收入都要填入8行以上，一般填在第1-2行。

3、自开增值税专用发票的小规模纳税人应将当期开具专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。

4、差额纳税人是按照差额前的收入计算是否享受小微政策。

《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》填写关键点

《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》填写关键点

下面归集了几个案例，供您举一反三，正确填制小规模纳税人增值税纳税申报表！赶快来瞧瞧吧～～

一般纳税人申报案例

例一：某纳税人为增值税小规模纳税人，2023年一季度提供咨询服务，自行开具增值税普通发票价税合计5.15万元；提供会议服务，到税务机关代开增值税专用发票上注明的不含额10万元，预缴税款0.3万元；另提供设计服务，取得价税合计收入1.03万元，未开具发票。

分析：在本案例中企业提供咨询服务、会议服务以及设计服务属于销售服务、不动产和无形资产收入，适用征收率都为3%，取得收入合计16万元。其中：

代开增值税专用发票不含税收入=10万元；

税控器具开具普通发票不含税收入=5.15/(1+3%)=5万元；

企业取得不开票收入=1万元；

当期增值税应纳税额=(10+5+1)*3%=0.48万元；

当期应补退税额=0.48-0.3=0.18万元。

根据开具增值税发票方式的不同，该纳税人当期申报表具体填列方法如下：

自行开具增值税专用发票申报案例

例一：某纳税人为增值税小规模纳税人，主要提供建筑服务，可以自行开具增值税专用发票。2023年一季度提供建筑服务，自行开具增值税普通发票价税合计1.03万元，自行开具增值税专用发票上注明的不含税额1万元。

分析：该纳税人本月取得3%征收率的销售服务、不动产和无形资产收入合计2万元。其中：

纳税人提供建筑服务并自行开具增值税专用发票的收入1万元，不能享受小微企业优惠政策，应填列在申报表第2栏“ 税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”，该纳税人本期销售服务增值税应纳税额=1*3%=0.03万元；

由于纳税人本月收入合计小于小微企业收入标准，因此该纳税人本期自行开具增值税普通发票的不含税收入1万元可以享受免税优惠政策。本期销售货物免税额=1*3%=0.03万元。

具体申报表填列方法如下：

小微企业申报表填制案例

例一：某按季申报的小规模纳税人2023年第一季度发生以下业务：销售某品牌纪念品，价税合计销售额5.15万元；提供设计服务，价税合计销售额10.3万元，以上收入均开具增值税普通发票。

分析：销售纪念品，其不含税收入是5.15/(1+3%)=5万元，且该收入小于按季度9万元的小微企业标准，因此该企业销售货物取得收入可以享受小微企业优惠政策。当期销售货物免税额=5*3%=0.15万元；

提供设计服务，其不含税收入是10.3/(1+3%)=10万元，且该收入大于按季度9万元的小微企业标准，因此该企业销售服务取得收入不可以享受小微企业优惠政策，当期销售服务应纳税额为10×3%=0.3万元。

申报表具体填列方法如下：

差额征税申报案例

例一：某小规模纳税人2023年第一季度提供劳务派遣服务，取得销售含税收入21万元，开具普通发票。代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计10.5万元，并根据增值税管理规定取得合法差额扣除凭证。

分析：该纳税人本期允许差额扣除额=10.5万元；

差额后含税销售额=21-10.5=10.5万元；

本期增值税应纳税额=[10.5/(1+5%)]*5%=0.5万元。

在填列申报表时应先填具《增值税纳税申报表(小规模纳税人使用)附列资料》，再填具《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》，具体填列方法如下：

(一)《增值税纳税申报表(小规模纳税人使用)附列资料》填写：

(二) 《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》：

【第12篇】小规模纳税人偷税漏税

小规模纳税人纳税人该交哪几种税呢？比较重要的比如增值税和企业所得税。在企业发展到过程中，不可避免地会小规模纳税人从成长到一般纳税人，

纳税税率也会从3%涨到6%或9%。一些年销售额二三十万的小微企业是不需要缴税的，但对于一些年销售额在三四百万的企业来说，缴税是必须的，要知道故意偷税漏税可是违法的。

你知道在疫情发生这段时间小规模纳税人都有什么政策优惠吗？小规模纳税人的增值税从3%减免到1%，不超过100万元的部分，减按5%征收企业所得税；

100-300万元部分，减按10%征收企业所得税。本期小编就给大家整理了一份季度纳税申报表的填写案例，希望能帮到大家。

9种季度纳税申报表填写案例

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以上就是小编为大家整理的9种季度纳税申报表填写案例，在纳税过程中需要注意的事项还是挺多的，115页11000多字，希望能帮到大家。

【第13篇】超详细的2023年小规模纳税人最新优惠政策解读、运用以及税务筹划

2023年小规模纳税人最先优惠税收政策就在昨天重磅出炉，想必有很多朋友没有看懂？不知道到底有什么具体变化？不要着急，整理了小规模纳税人最新优惠政策的解读、运用以及税务筹划，帮你剖析最新优惠政策！我们一起来看看吧，希望能帮助到你们！

【文末有惊喜哦~】

目录：

1、增值税最新优惠政策解读

2、小规模纳税人（适用于3%征收率）如何开票，如何计算

小规模纳税人（适用于5%征收率）如何开票，如何计算

3、2023年已开具发票如何处理

4、不同优惠政策下账务处理及申报

5、一般纳税人加计抵减新政

......

由于篇幅有限，还有新政策下的税务筹划部分就不一 一展示了，另外还有小规模增值税报税秘笈以及发票抵扣的资料包已打包好了，有需要的朋友们可直接抱走哦！

【第14篇】小规模纳税人有哪些税

今天，小编要给大家介绍一下小规模纳税人交税的情况。

一、小规模纳税人的税率是：

1、小规模纳税人的增值税征收率3％．

2、所得税税率：一般企业所得税的税率为25%，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

二、企业所得税计算不是按营业收入的25%收，而是按利润（应税所得额）25％征收．

1、所得税的征收方式有两种：查帐征收和核定征收。

2、如果属于核定征收的，按收入计算缴纳所得税。

计算公式：应交所得税=收入总额*税务核定的应税所得率*所得税税率，应税所得率各地各行业不同在5％至15之间

3、如果属于查帐征收的，按利润计算缴纳所得税。

计算公式：应交所得税=利润总额*所得税税率

以上就是小编今天的介绍。

【第15篇】增值税小规模纳税人税率

中小企业在纳税上有很大的压力，其中增值税小规模纳税人占了很大比重。小规模纳税人需要缴纳哪些税，税率情况如何？

增值税小规模纳税人在日常经营发展过程中，所需缴纳的税种及税率具体如下：

（1）增值税。增值税属于国税，小规模纳税人增值税税率在2023年税率改革后调整为3%。需要注意的是，小规模纳税人每月开出去的发票属于当月的销售收入，开票的金额为当月收入的含税额。其计算公式为：含税额=不含税额+税额，税额=不含税额*3%。即含税额=不含税额（1+3%），不含税额=含税额/（1+3%）。另外，小规模纳税人的增值税不可以进行抵扣，即只要开了发票就需要缴税。

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人（以下简称“小规模纳税人”）适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税（以下简称“小规模纳税人免征增值税优惠”）。

（2）附加税。附加税属于地方税。北京代理记账公司提示，小规模纳税人附加税每个地区的征收情况有可能存在着不同，它是税中税。这就是说，如果小规模纳税人这个月需要交增值税，就要交附加税。

（3）企业所得税。小规模纳税人企业所得税按季度缴纳，其税率为利润总额的25%。其中，利润总额=收入-成本-费用（日常生活的开支），也就是俗称的毛利。在这一点上，北京代理记账公司提示，小规模纳税人日常生活的开支必须是以公司的名义，员工的餐饮、住宿、车费都可以进行报销，但餐饮发票是有一定限额的，即当月收入的千分之五。另外，特别需要注意的是，收据是不可以报销的。

（4）个人所得税。个人所得税每个月都需要申报，财务人员需根据企业的工资单进行税款缴纳。工资单上需要有员工的身份证号码、性别、工资金额和本人的亲笔签字，同时还要加盖公司公章。当前，国家对个人工资的扣除额是5000元，超过5000元就要交税，具体适用税率可在网上进行查询。

以上为小规模纳税人所需缴纳税种及适用税率情况说明。

tips：

按时完成纳税申报关乎到小规模纳税人企业的财税安全。因此，对于小规模纳税人来说，其一定要详细了解小规模纳税人企业适用税种及税率，并对报税工作引起足够重视，这样才能够有效规避财税风险，实现企业更好地经营发展。

【第16篇】上海小规模纳税人税率

东方网记者柏可林8月20日报道：8月20日，上海市财政局、国家税务总局上海市税务局发布《关于本市契税适用税率标准等事项的通知》，明确上海市契税的适用税率为百分之三。

《通知》还明确了符合《契税法》第七条规定情形的，按以下规定免征或者减征契税：（一）凡土地、房屋被本市区级以上人民政府批准征收、征用、拆迁后，重新承受土地、房屋权属的，对其成交价格中不超过按照有关法律、法规规定标准核定的补偿部分，给予免税照顾；超过的部分，按规定征收契税。（二）因不可抗力灭失本市住房，重新承受住房权属的，免征契税。

通知自2023年9月1日起施行。

易居研究院智库中心研究总监严跃进提醒市民不要误解为上海购房契税费用要上升。此次政策发布，相关内容平移了原有的政策内容，即过去的契税规定和当前的契税规定保持不变。之所以重新发布，是因为过去是以契税暂行条例规定的，而现在升级为契税法。“之所以要明确契税为3%，是因为根据最新的契税法规定，各地契税税率可以自行决定，为3%-5%。上海过去也是执行3%的税率，所以其实并没有改变，只是需要再次说明下。”

严跃进认为，上海当前3%的契税规定内容，对于老百姓的房屋买卖税费规定没有本质的变化。“要充分认识改革的背景，一些购房领域所谓的‘契税调整’说法，并不正确。”