哪些政府补助属于不征税收入（16篇）

【第1篇】哪些政府补助属于不征税收入

企业收到作为不征税收入的政府补助，应如何进行财税处理？

请看下文的举例分析。

一、政府补助作为不征税收入的政策依据

根据《财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2008〕151号)规定，对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税〔2011〕70号)中也有相关规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：1、企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；2、财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；3、企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

二、需引起注意的相关政策

1、不征税收入用于支出所形成的费用及资产不得在税前扣除

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十八条规定，不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

2、不征税收入用于研发活动所产生的费用或者无形资产不能享受加计扣除政策

根据《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第97号）规定，企业取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，不得计算加计扣除或摊销。

3、不征税收入长期未支出的处理

根据《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）规定，企业取得的不征税收入在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额。计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

三、实务案例

1、业务基本情况

企业在2023年度收到政府拨付的产业转型升级专项资金补助600万元。资金拨付文件中明确该资金要用于报备项目的建设，企业报备资料中列明资金用于采购项目所需生产设备若干。2023年5月收到专项资金600万元，6月支出520万元用于购买符合要求的设备。

2、会计处理（单位：万元，下同）

（1）2023年5月收到政府补助专项资金600万元，用于采购生产设备，属于资本化支出。

借：银行存款 600

贷：递延收益 600

（2）2023年6月采购符合要求的生产设备价值520万元（不考虑增值税），本月投入使用，预计净残值5%，使用寿命10年。

借：固定资产 520

贷：银行存款 520

（3）2023年折旧6个月，折旧额=520*95%/10/2=24.7（万元）

借：制造费用 24.7

贷：累计折旧 24.7

（4）递延收益按折旧进度进行分摊，2023年应分摊额=520/10/2=26（万元）

借：递延收益 26

贷：营业外收入或其他收益 26

3、2023年的税务处理

（1）收到政府补助600万元，符合不征税收入条件，作为不征税收入处理。财务核算时计入递延收益科目，计算应纳税所得额时不需做调整。

（2）使用不征税收入购入的固定资产计提折旧额24.7万元，计算应纳税所得额时不得扣除，应做调增处理。

（3）递延收益分摊26万元计入营业外收入或其他收益科目，计算应纳税所得额时应做调减处理。

4、所得税汇算申报表填写

（1）递延收益分摊计入损益26万元作调减处理，填写a105040专项用途财政性资金纳税调整明细表：

调减的26万元自动带入纳税调整明细表中：

（2）使用不征税收入购入的固定资产计提折旧额24.7万元，做调增处理。按照填表说明，资本化支出通过《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》做调整。此类特殊资产在申报表中数据如下：

调增的24.7万自动带入纳税调整明细表中：

四、注意事项

政府补助用于资本化支出，涉及的账务处理及纳税调整年限较长，容易出错，因此一定要做好备查登记。提请注意以下事项：

（1）对递延收益分摊计入损益的纳税调整，以递延收益总额为限。

通俗地说，就是递延收益财务处理的分摊额计入损益，累计数不能超出计入递延收益的金额；此事项纳税调整额为当年分摊计入损益的金额，其累计数也不能超出计入递延收益的金额。

举例：收到政府补助600万元计入递延收益，以后年度对递延收益分摊计入营业外收入或其他收益累计数不能超出600万元，此事项的纳税调整累计数也不能超出600万元。

（2）对不征税收入用于资本化支出形成费用的调整，可分为设备正常使用期和清理处置两个阶段：正常使用期的费用体现为折旧额，处置时的费用体现为转入固定资产清理中的资产的净值。此事项的调整累计数不超出不征税收入的支出额即形成资产的原值。

举例：不征税收入支出520万元购置固定资产，以后年度该资产形成费用在计算应纳税所得额时不得扣除额为520万元，累计调整数也不应该超出520万元。

（3）固定资产比较多的企业，因为有不征税收入购买的资产，并且税务处理不同于一般资产，建议对其进行特殊管理，需要相关数据时便于提取，一目了然。我们在此类固定资产名称上增加了zx字样，在上千条资产中提取此类资产数据就非常便捷。

（4）如果企业取得的不征税收入在5年（60个月）内未发生支出，按是否缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门分两种情况处理。 举例：上面案例中企业2023年5月收到不征税收入600万元，6月支出520万元购买设备。如果到2026年4月末，80万元尚未支出。

情形一、未支出的80万元需缴回财政部门，缴款时应作如下处理：

借：递延收益 80

贷：银行存款 80

情形二、未支出的80万元不需缴回，应计入2026年度的应税收入：

借：递延收益 80

贷：营业外收入或其他收益 80

上述两种情况都无需做纳税调整。

作者​：詹江红

作者单位：洛阳润宝研磨材料有限公司

【第2篇】不征税收入可以开票吗

未开票收入，顾名思义，就是没有开发票的收入。在实务中，有的销售金额很小，或是对自然人销售的，很多交易都不开具发票。

【情景案例】

税务局：你们的销售收入都做了纳税申报了吗？

会计：当然报了，我按照开具的发票申报的，一张都没少。

税务局：那么不开票的那些收入呢，你申报了吗？

会计：我们的收入都开具发票申报了！（心里活动：不开票、我不说，谁知道？我干嘛多申报，老板还不得开了我！）

不开票收入，你不说，真的就没人知道了吗？错！金税三期纳税申报系统的数据比对全都知道。

一、未开票收入不交税有什么风险？

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条：“增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。”不开票收入，也是销售收入，产生了纳税义务，就应该如实进行纳税申报。

不要想着不开票就不交税，一旦税局发现，就需要补缴税款，同时还很可能被加收滞纳金。还将会引起这些后果：

1、未按期开票的风险：应当开具而未开具发票，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。

2、延期纳税的风险：即纳税义务发生后，没开票也没纳税的情形。纳税人发生纳税义务后未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

3、偷逃税款的风险：即收入不入账，隐匿收入的情形。纳税人在账簿上不列、少列收入，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

政策依据：

根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《发票管理办法》。

二、未开票收入应当如何申报？

（一）一般纳税人

发生未开票收入时候通过未开具发票栏申报，后期开票再通过未开票发票栏负数申报。

【例一】一般纳税人a公司，2023年8月取得不含税收入20万，税率13%，另外开具专用发票收入50万元，税额6.5万元。当期填报如下：

【例二】续例一，a公司，2023年9月开具专票收入80万元，税额10.4万元，其中10万元为补开上月已申报的未开票收入。当期填报如下：

注意：增值税申报比对规则：当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。

我们在申报时候会提示无法通过申报，强行申报的话，会无法解锁金税盘，按照税总发〔2017〕124号规定，异常比对结果经申报异常处理岗核实可以解除异常的，对纳税人税控设备进行解锁；核实后仍不能解除异常的，不得对税控设备解锁，由税源管理部门继续核实处理。因此，出现这种情况需要提交相应的证明材料后解除异常。

（二）小规模纳税人

一般纳税人的增值税申报附表一有“未开具发票”一栏，小规模纳税人就没有单独的未开具发票申报栏次了，因为小规模纳税人申报表相对简单，很多栏次是共用的。

应根据征收率的不同，直接填写申报表相应栏次，如：应征增值税不含税销售额(3%征收率)、应征增值税不含税销售额(5%征收率)、销售使用过的固定资产不含税销售额、免税销售额、出口免税销售额。

三、如何规避未开票收入的风险？

未开票收入不仅要做好申报，还应做好管理工作。想要规避风险，下面3点是关键：

1、 我们是按照纳税义务时间来申报增值税，开票并不是唯一标准，如果达到纳税义务时间，就算没有开票也要申报，这就是我们说的未开票收入申报。

2、进行未开票收入申报后，纳税人需要做好未开票申报的明细台账，这个是非常必要的，后期补开了多少发票直接从台账中减除，这样未开票的收入申报就非常清晰，不至于自己把自己搞混，在应对税务检查时候也能说的清楚。

3、未开票收入申报后，补开发票其实就是个时间差，不管怎么操作，税只申报一次，绝对不可能重复申报。当期如果申报了，后期开票了就不能再申报一次。当然，如果确认后期不开票了，那就不需要做任何处理了！

【第3篇】免税收入和不征税收入区别

税收优惠里面有免税、不征税以及零税率，有人误以为反正是不用交税的，它们都是一样的。其实它们三者之间是有很大区别的，大家不能把三者混淆了。今天小编就为大家整理了免税、不征税以及零税率的相关资料，希望能帮到你。

免税、不征税、零税率的概念

1、不征税

不征税项目是指不属于增值税的征税范围的项目，像纳税人取得的中央财政补贴，被保险人获得的保险赔付这类收入就属于不征税项目等。不征税收入有哪些？

免税和零税率都是包含在征税项目中。

2、免税

增值税免税是指原本需要征税，但是根据税法相关优惠规定，对这些项目免予缴纳增值税。

区别于增值税零税率，增值税免税规定纳税人不得抵扣进项税额，即不征、不抵、不退。

3、零税率

零税率是增值税法定税率的一种，税法规定具有纳税的义务，但由于规定税率为零，纳税人不需要纳税。像增值税对出口产品实行零税率。

计算缴纳增值税时，销项税额按照0%的税率计算，若适用增值税一般计税方法的，实行免抵退税办法;采用简易计税办法计税的，则只能免，不能抵，不能退。

免税、不征税、零税率的其它区别

1.免征增值税是税收优惠，按要求需要经税务机关审批，报送税务机关备案；零税率和不征税是法定行为，只要符合规定即可适用，无须申报审批备案。

2.不征税一般是不能开具增值税发票的，特殊情况可以开具不征税普通发票；免税一般是不能开具增值税专用发票的，另有规定除外；零税率开具发票，票面税额为零，相当于可以抵扣税额为零(普票和专票一样)。

【第4篇】什么是不征税收入

一、不征税收入

01

财政拨款 各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团 体等组织拨付的财政资金

02

依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。

1.企业按照规定缴纳的符合审批权限的政府性基金和行政事业性收费，准予在计算应纳税所得额时扣除。

2.企业收取的各种基金、收费，应计入企业当年收入总额。对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。

03

国务院规定的其他不征税收入

1.企业取得的由国务院财税主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。财政性资金指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。

2.企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

二、免税收入01

国债利息收入

（1）国债利息收入时间确认

①企业取得的国债利息收入以国债发行时约定应付利息的日期确认利息收入的实现。

②企业转让国债，应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现。

（2）国债利息收入计算：国债利息收入＝国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数

（3）国债利息收入免税问题

①企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征。

②企业到期前转让国债或从非发行者投资购买的国债，其按第（2）项计算的国债利息收入免征。

（4）国债转让收入时间确认

①企业转让国债应在转让国债合同、协议生效的日期，或者国债移交时确认转让收入的实现。

②企业投资购买国债，到期兑付的，应在国债发行时约定的应付利息的日期，确认国债转让收入的实现。

（5）国债转让收益（损失）计算

企业转让或到期兑付国债取得的价款，减除其购买国债成本，并扣除其持有期间计算的国债利息收入以及交易过程中相关税费后的余额，为企业转让国债收益（损失）。

（6）国债转让收益（损失）征税问题

企业转让国债，应作为转让财产，其取得的收益（损失）应作为企业应纳税所得额计算纳税。

（7）通过支付现金方式取得的国债，以买入价和支付的相关税费为成本。

（8）企业在不同时间购买同一品种国债的，其转让时的成本计算方法，可在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意改变。

02符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益。指居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益。03在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。提示：本项和上一项的权益性收益（投资收益）均不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。04

非营利组织的下列收入为免税收入 （1）接受其他单位或者个人捐赠的收入； （2 ）财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入； （3）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费； （4）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入； （5）财政部、国家税务总局规定的其他收入。

【第5篇】不征税收入都有什么

作者：会计思 2023年3月29日 北京 晴

免税收入和不征税收入都是企业不需要交税的收入，也就是在计算企业所得税时，都是可以从收入总额中扣减掉的，这是它们的相同点，但是在财务核算上，一定要将二者分得清清楚楚，不然会给企业带来纳税风险。

免税收入和不征税收入最明显的区别就是：

免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定外，都是可以在计算企业所得税时扣除的；

不征税收入所对应的各项成本费用，除另有规定外，是不允许在计算企业所得税时扣除的。

（背后的逻辑和增值税的进项税转出如出一辙）

免税收入主要有以下几种：

1、国债利息收入；

2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

3、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

4、符合条件的非营利组织的收入（必须同时符合7个条件，条件很苛刻的，可以参看《企业所得税法实施条例》第八十四条）。

不征税收入主要有以下几种：

1、财政拨款；

2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；

3、国务院规定的其他不征税收入。

税务特别关注企业账簿里的“其他应付款”、“专项应付款”、“递延收益”、“营业外收入”等科目，因为这些科目都会和财政性质的拨款的来源、去向有关。如果企业的不征税收入比较多，建议建立辅助台账，详细登记不征税收入的收支记录。

说了这么多，举个例子吧：

abc公司2023年税前利润为200万，其中在2023年3月取得了150万的财政补贴，符合不征税收入条件，abc公司在2023年6月支出了其中的100万用于购置了一套专用设备，该设备折旧年限为5年，残值率5%，2023年共计提折旧9.5万元；用其中的10万元用于支付操作该设备的工人工资；该财政补贴2023年年底剩余40万元。abc公司适用的企业所得税率为25%。下面我们就计算一下abc公司2023年的应交企业所得税。

计算过程如下：

1、税前利润=200万

2、调整后的应纳税所得额=200-150（财政补贴）+9.5（折旧）+10（工资）=69.5万

3、应纳企业所得税额=69.5*25%=17.375万

如果：该企业还有其他的所得税优惠，同样适用，比如高新技术企业，但是要注意，如果用财政收入购置的设备采用了加计扣除，那么加计扣除的成本费用也是要调增的。

假设2023年abc公司将2023年剩余的40万财政补贴全部用于操作该设备的工人工资；2023年abc公司的税前利润为300万元。那么2023年abc公司应交企业所得税计算过程如下：

1、税前利润=300万

2、调整后的应纳税所得额=300+40（工资）+19（折旧）=359万

3、应纳企业所得税额=359*25%=89.75万

【第6篇】增值税不征税收入

一、零税率。

零税率是增值税法定税率的一种，一般来说，纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。另外，对境内单位和个人发生的跨境应税服务，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。零税率对应进项税允许抵扣（外贸企业出口货物劳务相应进项税不能抵扣）。只能开具增值税普通发票，税率栏选择0%。零税率不仅仅是指销售环节免税，而且进货环节包含的进项税还给与退回。 如果属于适用增值税一般计税方法的，生产企业实行免抵退税办法，外贸企业实行免退税办法。

二、免征。

增值税免税，是指某项应税行为，因为国家政策扶持，销售环节直接免征增值税， 但增值税法同时规定，用于免征增值税应税项目相应购进货物、劳务、服务和专门用于免税项目购进的无形资产、固定资产、不动产的进项不允许抵扣。享受免征增值税优惠，相应只能开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票（国有粮食购销企业除外）。在发票开具上，以金税盘为例，在商品编码添加时，“享受优惠政策”栏选择“是”，“优惠政策类型”栏选择“免税”，“税率栏“自动跳转为“免税”。

三、不征税。

全面营改增实现了全行业、产业的全覆盖， 但是并非全部业务都覆盖了，有些业务还是属于不征税范围的，不征收增值税项目如下：根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《试点实施办法》第十四条规定的用于公益事业的服务；存款利息；被保险人获得的保险赔付；房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金；在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。但是实际上，不征收增值税项目不止上述情况。一般来说，对于不征税项目相应不属于发票管理范围。但有些情况也“可以”开具不征税发票。《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第53号） 的出台改变了惯性思维，增加6“未发生销售行为的不征税项目”，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。最开始只有3种，“未发生销售行为的不征税项目”下设601 “预付卡销售和充值”、602“销售自行开发的房地产项目预收款”、603 “已申报缴纳营业税未开票补开票”。后面慢慢变化增加到现在的16种。但是实际不征税的行为肯定不止这16种，那么其他的不征税行为是否能开不征税发票呢？肯定是不行的，对于不征税项目，我们应该严格按照编码表的类来开具，不在其范围的开具收据即可。

零税率、免征增值税收入都需要进行增值税申报，不征税收入是否需要增值税申报？

《增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）》（税总发〔2017〕124号） 在设置比对规则的时候已经把不征税的销售额排除在外了。具体比对规则就是，当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。因此，对于不征税收入，我们是不需要进行申报的，哪怕你开了不征税收入的发票，也不需要申报，也不用担心比对不通过的问题。

不征税收入相应进项能不能抵扣？

按照“税收法定”和“法无禁止皆可为”原则，凡是税法没有规定的禁止事项，纳税人均可以享有。增值税不得抵扣的列举项中并没有“不征税”项目，因此，不征税项目取得的进项税额，可以抵扣进项税额。

作者：张国永 中汇武汉税务师事务所十堰所

【第7篇】企业所得税不征税收入条例

01：企业已经确认收入的售出产品发生退货时，应如何进行税务处理？

答：根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）的规定：“一、除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让；企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。”

02：买一赠一组合销售商品，如何确认收入？

答：根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）的规定：“三、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。”

03：企业的租金收入如何进行确认？

答：根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）第一条，

根据《企业所得税法实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《企业所得税法实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

04：企业发生的股权转让所得如何进行确认？

答：根据《贯彻落实企业所得税法若干税收问题》（国税函[2010]79号）第三条，企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

05：企业所得税视同销售的情形包括哪些？

答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

06：企业处置资产，如何区分是属于内部处置资产，还是属于视同销售确认收入？

答：根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）规定，

一、企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算

（一）将资产用于生产、制造、加工另一产品

（二）改变资产形状、结构或性能

（三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）

（四）将资产在总机构及其分支机构之间转移

（五）上述两种或两种以上情形的混合

（六）其他不改变资产所有权属的用途。

二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入

（一）用于市场推广或销售

（二）用于交际应酬

（三）用于职工奖励或福利

（四）用于股息分配

（五）用于对外捐赠

（六）其他改变资产所有权属的用途。

07：企业发生改变资产所有权属视同销售行为时，应按什么价格确认收入？

答：根据《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第80号）的规定。“二、企业移送资产所得税处理问题：企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)第二条规定情形的，除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。”

企业发生《财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税〔2014〕109号)第三条规定的股权、资产划转行为的，应按照财税〔2014〕109号文件规定进行税务处理。

根据《财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税〔2014〕109号)规定，对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：（1）划出方企业和划入方企业均不确认所得；（2）划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。

08：企业取得的各种政府财政支付款项，什么时间确认收入?

答：依据《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》（国家税务总局公告2023年第17号）第六条，“企业按照市场价格销售货物、提供劳务服务等，凡由政府财政部门根据企业销售货物、提供劳务服务的数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照权责发生制原则确认收入。除上述情形外，企业取得的各种政府财政支付，如财政补贴、补助、补偿、退税等，应当按照实际取得收入的时间确认收入。本公告适用于2023年及以后年度汇算清缴。”

09：企业取得财政性资金，符合什么条件才可以作为不征税收入，不征税收入在企业所得税上如何进行处理？

答：根据《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号），

一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除： （一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件； （二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求； （三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 二、根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。 三、企业将符合上述第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

10：直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收是否应计入收入总额缴纳企业所得税？

答：根据《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2008]151号)规定，企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。

财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。

根据《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税[2012]27号）：“五、符合条件的软件企业按照《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。”

来源：沈阳税务

【第8篇】香港境外合同收入不征税判断

当两个不同的司法管辖区同时对其居民所赚取的全球收入征收税款时，便可能会产生双重征税。幸运的是，香港已跟多个国家签订全面性避免双重课税协定／安排（下称税务条约），并采用地域来源征税原则。

此举意味着，香港仅对源自本土的收入征税。而在大多数情况下，香港居民从境外获得的利润均无须纳税。这些税务条约既能促进香港与其他税务管理当局合作，亦是避免双重课税和防止逃税的一种手段。

作为本地居民身份，你将会受惠于税务条约的规则，从而避免在香港双重课税，这是因为税务条约可以：

减低可能因为征税权重叠而产生的双重课税

防止香港与税务条约伙伴之间出现的逃税行为

为适用于指明外地交易的税收规则提供指引

制定规则以协助解决因纳税人居民身份和收入来源而引起矛盾的申索

为认为税务处理方法违反税务条约的纳税人，提供向相关税务管理当局申辩的机会

为投资者明确划分征税权

此外，投资者能够更准确地评估在香港经营生意的潜在税务负担。海外公司可以放心在香港拓展业务，毋须担忧面对双重征税。另一方面，香港公司亦不须忧虑被重复征税，可自由于海外营商。

全面性避免双重课税协定的优点

香港特区政府推行全面性避免双重课税协定，原意在于尽量降低香港居民及税务条约伙伴国的居民被双重征税的机会。当您的同一笔利润或收入同时遭到两个税区征收款项时，就会发生双重征税。这通常是因为收入来源地与居住地之间划分不清，造成矛盾所引致。

当两个税务管辖区清晰区分收入的规则后，便不存在双重征税的风险。税务条约制定了征税的方式，提供指引协助纳税人了解纳税义务的潜在负担。而纳税人亦有资格为他在海外已缴纳的税款向香港税局申请减免。协定不单可以避免双重课税，还能防止逃税。

一个在税务条约缔约国赚取入息的香港居民，他并非该国居民，便有资格在香港申请入息课税宽免。香港成立的公司以及在香港管理和控制下的公司，同样可以就有关收入的税款申请宽免。而在香港注册成立的公司，或由香港境内公司管理和控制的海外公司，均会被视为香港居民。有关收入和财产的税项，亦受到税务条约所涵盖。

如何在香港免除双重征税

税收抵免

在香港要避免双重征税，其中一个方法是以海外收入向当地缴付的税款，用作抵免须在香港缴付的税款。这便是居住地就纳税人同一笔收入在本地的应缴税额，扣除收入来源地的应纳税额。但是，税收抵免限于居住地用作扣减税款，并不适用于收入来源地。

税务豁免

税务豁免意思是你在海外赚取收入后，可以向居住地区提出申请的宽减项目。有关豁免，可能是按你在海外的全部或部份收入给予。香港签订的全面性避免双重课税协定中，大部份均列明居民可以透过税收抵免的方式避免双重课税。

海外收入宽免

香港居民在与香港签订税务条约的司法管辖区内获取收入，又为该笔收入在当地纳税，则该部份外地收入可享有豁免征税。但自 2018／19 年度开始，有关海外收入税务豁免，仅适用于没与香港签订税务条约的司法管辖区，而在有签订税务条约的地区中获取的外地收入，则只可以抵免方式获得税务宽免。惟在香港申请税收抵免之前，纳税人必须采取合理步骤，如向海外司法管辖区申索宽免等，以尽量减低就该笔收入应在海外缴付的外地税款部份。

此项入息豁免适用于所有人，包括香港和非香港受雇工作者。不过，若是外地受雇工作的人士，有关豁免对他可能没有实际用途，因为只有在香港提供服务所赚取的收入才须在香港纳税。

税务修订条例：如何在香港避免双重课税

按照新例，若你是一名香港税务居民，并已在与香港签订税务条约国家就获得的权益和收益支付外地税款，你有资格享有的，便是税收抵免，而非税务扣除。在税务修订条例第 6 号下，若非因赚取应评税利润而付出的开支费用，不可在应课税利润中获得扣除。

香港已跟中国内地、泰国、比利时，卢森堡及越南等，签订超过 40 份全面性避免双重课税协定或双边协议。在新例下，香港的薪俸税纳税人在与香港签订税务条约的国家提供服务，并在该国缴纳外地税款，他可能有资格就已缴付税款，以抵免形式申请双重课税宽免。

然而，同一情况并不适用于依据双重课税安排下的单边税收抵免。这意味着，当你提供服务获取收入的来源地，并非是与香港缔结税务条约的司法管辖区，则你为此笔收入缴付海外税款后，便可获单边税收抵免资格。

如果您还想了解更多关于香港公司税务的内容，欢迎一起沟通和交流。

【第9篇】营业税不征税收入

一、范围不同

1、免税：根据《增值税暂行条例》规定，增值税的征税范围为在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的行为。

免税收入属于上述范围，只是按照税法规定可以享受免征增值税优惠，如：提供生活服务取得的收入，可以在2023年享受免征增值税优惠。

2、不征税：不征税收入不在上述应税范围之内，不属于增值税的税收优惠，如：收到的保险赔偿款不征收增值税。

二、进项税额抵扣规则不同

1、免税：根据《增值税暂行条例》规定，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣。

所以用于免税项目对应的进项税额不得抵扣，已经抵扣的需要进行进项税额转出。

2、不征税：增值税的相关文件中并没有对不征税收入对应的进项税额做出不得抵扣的规定。不征税收入对应的进项税额不需要进项税额转出。

三、发票开具不同

1、免税：纳税人按照规定享受免税优惠时，如果开具的是注明税率或征收率栏次的普通发票，应当在税率或者征收率栏次填写“免税”字样。

2、不征税：根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第53号 ）规定，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形，使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”，不得开具增值税专用发票。

目前《商品和服务税收分类与编码》中支持16类不征税收入（如预付卡销售和充值、建筑服务预收款等）开具不征税发票，其他不征税收入只需要开具收据即可。

四、申报填写不同

1、免税：免税收入需要填写增值税纳税申报表，反映到报表中免税对应的栏次，如：一般纳税人的免税收入填写在《增值税纳税申报表附列资料（一）》中第18栏次或19栏次，同时反映在《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》的第8行，小规模纳税人的免税收入填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》的第9行。

2、不征税：不征税收入不属于增值税应税范围，不需要体现在增值税纳税申报表中。

【第10篇】增值税不征税收入范围

上次我们讲了增值税的不征税项目，今天讲一下增值税的零税率。首先要说的是增值税的零税率和不征税收入不是一回事，不征税收入就是这个项目本来就不属于增值税的征税范围，这个在上一篇文章《》里已经写的很清楚，这里不再赘述。增值税的零税率，理论上说是增值税税率的一种，主要适用于纳税人出口货物和跨境应税行为。零税率在计算缴纳增值税时，销项税额按照0%的税率计算，进税额允许抵扣。说到这里大家应该都明白了，不征税收入对应的进项税额是不可以抵扣的，但是适用增值税零税率的项目，对应的进项税额是可以抵扣的。

（此处已添加书籍卡片，请到联兴财税客户端查看）

下面说说哪些项目适用增值税的零税率。

境内单位和个人跨境销售国务院规定的范围内的服务、无形资产，税率为零。具体包括：

1、国际运输服务(包括往来或在港澳台提供的交通运输服务);

2、航天运输服务;

3、向境外单位提供的研发服务;

4、向境外单位提供的设计服务，不包括对境内不动产提供的设计服务;

5、自2023年8月1日起，境内的单位或个人提供程租服务，如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，由出租方按规定申请适用增值税零税率;

6、自2023年8月1日起，境内的单位或个人向境内单位或个人提供期租、湿租服务，如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务，由承租方按规定申请适用增值税零税率。境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务，由出租方按规定申请适用增值税零税率。这句话说得有点绕，直白一点就是有直接向境外提供运输服务方享受零税率。

7、广播影视节目(作品)的制作和发行服务;

8、技术转让服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务，以及合同标的物在境外的合同能源管理服务。

9、离岸服务外包业务。离岸服务外包业务，包括信息技术外包服务(ito)、技术性业务流程外包服务(bpo)、技术性知识流程外包服务(kpo)，其所涉及的具体业务活动，按照《应税服务范围注释》(财税[2013]106号)相对应的业务活动执行。

这里的境外要稍微解释一下，境外是指服务的实际接收方在境外，且与境内的货物和不动产无关或者无形资产完全在境外使用，且与境内的货物和不动产无关。

境内的单位和个⼈销售适⽤增值税零税率应税服务或者销售无形资产的，可以放弃适⽤增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适⽤增值税零税率后，36个⽉内不得再申请适⽤增值税零税率。

【第11篇】收入总额-不征税收入

一般情况下，对企业来说，企业所得税当中所说的不征税收入其实并不是真正意义上的不征税，而只是延后纳税的一种表现形式，真因为“不征税”这三个字使很多人对不征税收入产生了误读，下面我们就来看看税法就此问题是怎么解释的。

企业所得税法第七条规定：下列收入为不征税收入：（一）财政拨款；（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（三）国务院规定的其他不征税收入。对绝大部分企业来说是不会有财政拨款、行政事业性收费和政府性基金的，而只会取得其他不征税收入。那么其他不征税收入又是什么呢？企业所得税法实施条例第二十六条第四款规定：企业所得税法第七条第（三）项所称国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

所得税法及实施条例讲的比较笼统，有个具体的文件对不征税收入做了较为详细的解读，是财税[2011]70号《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》。具体如下：

根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号，以下简称实施条例）的有关规定，经国务院批准，现就企业取得的专项用途财政性资金企业所得税处理问题通知如下：

一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

二、根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

三、企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

概括来说这个文件主要有以下几点：1、给钱的部门级别要够，是县级以上政府部门。2、取得文件，且该文件规定了专项用途。3、专门核算。4、花这笔钱形成的费用不得在税前扣除。5、5年内没花完要全额确认收入。

企业所得税年度纳税申报表中有一张表就是专门填列不征税收入的：表a105040专项用途财政性资金纳税调整明细表，大家感兴趣可以去看看这张申报表。

所以说企业取得的不征税收入其实并不是真正意义上的不征税，而是延后了纳税时间。

【第12篇】政府补助是不征税收入

税收在我们的生活中处处可见，好像什么东西都要交税，那么这时大家就会好奇是否有收入是可以不用交税的呢？这不就有网友疑问：“科研项目补贴收入能否理解为不征税收入，不征税收入的具体定义方法是什么？”

一、政策规范

财税2008151号，不征税收入需满足两个条件：

（1）国务院财税主管部门规定的专项用途；

（2）经国务院批准：根据文件描述，涉及国务院批准，行政水平高。企业在收到时需要仔细核实是否符合要求。并非所有科研项目的补贴收入都可以理解为非税收收入。确认为符合不征税收入条件的，不能税前扣除所得费用。

另外，根据所得税法第七条 收入总额中的下列收入为不征税收入：

（1）财政拨款;

（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费和政府基金；

（3）国务院规定的其他不征税收入。

由此可见，企业收到的许多科研补贴难以满足不征税收入的要求。

二、符合不征税收入时如何处理？

如果企业收到的补贴确实符合不征税收入的条件，也可以选择作为征税收入，在某些情况下，作为征税收入可能更有利。如前所述，资产购置后形成的成本费用作为不征税收入，不得税前扣除。如果作为征税收入，可以享受额外的成本扣除，如额外的扣除，这样更有利。

当然，具体如何处理，也需要根据企业的实际情况，如果资金充裕，作为征税收入有一定的额外好处，如果资金紧张，作为不征税收入更有利。

三、一些常见的错误和规范的会计方法

对于与收入有关的政府补助，一般企业将缴纳所得税，因为已计入当期收入并计算所得税，大多数企业没有错误。然而，许多企业在实践中存在与资产相关的政府补贴问题。许多企业在收到与资产相关的政府补贴时，按照递延收入转入其他收入缴纳所得税。

企业实际上在收到补贴时有纳税义务，应缴纳所得税。这将产生税收差异，应作为递延所得税资产进行核算。

【第13篇】不征税收入怎么记账

★★ 一 、 不征税收入和免税收入（最全解读）

（一）、不征税收入

1.财政拨款

财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

（1）企业按照规定缴纳的、主管部门批准设立的行政事业性收费，准予在计算应纳税所得额时扣除。

（2）企业收取的各种基金、收费，应计入当年收入总额。

（3）企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。

3.国务院规定的其他不征税收入

国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。（划分什么样的财政性资金属于不征税收入，什么样的财政性资金属于应税收入）

（1）企业取得的各类财政性资金，均应计入企业当年收入总额（除国家投资和资金使用后要求归还本金）。

（2）企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

（3）纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

【解释1】财政性资金作为不征税收入的条件

对企业从县级以上各级人民政府取得的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入：

（1）企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途；

（2）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

（3）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。（有文件，有办法，有核算）；

【解释2】不征税收入的财政性资金的后续管理：

企业将符合条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分，应重新计入取得该资金第六年的收入总额；重新计入收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

【解释3】企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得扣除。

【解释4】不征税收入的总结：

（二）免税收入

1.国债利息收入；（国债持有期间的利息持有收入，免税；国债转让的价差收入，应税）

（1）企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税。

（2）企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入，免征企业所得税。

尚未兑付的国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数

（3）企业转让或到期兑付国债取得的价款，减除其购买国债成本，并扣除其持有期间尚未兑付的国债利息收入、交易过程中相关税费后的余额，为企业转让国债收益（损失），应按规定纳税。

【案例】2023年7月1日，a公司以105万元在沪市购买了1万手xx记账式国债（每手面值为100元，共计面值100万元），该国债起息日为2023年1月1日，年末12月31日兑付利息，票面利率为5%。2023年9月11日，该公司将购买的国债转让，取得转让价款110万元。求a公司应纳的企业所得税。

【答案】

（1）a公司购买国债成本105万元。

（2）a公司国债利息收入的认定。

兑付期前转让国债的，国债利息收入

=100万×5%×73/365=1（万元），该利息收入免税。

（3）a公司国债转让所得的确定。

国债投资转让所得=110-1-105=4（万元）。

应纳企业所得税=4×25%=1（万元）。

2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

【解释】“符合条件”是指：（1）居民企业之间——不包括投资到“独资企业、合伙企业、非居民企业”；（2）直接投资——不包括“间接投资”；（3）不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票在一年（12个月）以内取得的投资收益。（4）未上市的居民企业之间的投资，不受一年期限限制。（5）权益性投资，非债权性投资

3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

【解释1】不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票在一年（12个月）以内取得的投资收益。

【解释2】注意此条款的投资方只能是在境内有机构的非居民企业才有优惠。如果投资方是境内无机构的非居民企业则无此优惠。

【解释3】居民企业或非居民企业取得的免税投资收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的不足12个月股票取得的投资收益。

【解释】对内地企业投资者通过沪港投资香港联交所上市股票：

（1）取得的转让差价所得，计入其收入总额，依法征收企业所得税。

（2）取得的股息红利所得，计入其收入总额，依法计征企业所得税。其中，内地居民企业连续持有h股满12个月取得的股息红利所得，免征企业所得税。

4.符合条件的非营利组织的收入（非营利组织的盈利性收入，应该纳税）

【解释1】符合条件的非营利组织下列收入为免税收入：

（1）接受其他单位或者个人捐赠的收入；

（2）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；

（3）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；

（4）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；

（5）财政部、国家税务总局规定的其他收入。

【解释2】免税收入形成的费用、折旧可以税前扣除。

举例：国债利息收入用来买汽车的折旧，可以税前扣除；用财政拨款买来的卡车，不能提折旧税前扣除。（配比原则）

【提示】出题类型：免税收入和不征税收入，应税收入的划分是考点。交叉出选择题。

【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于企业所得税不征税收入的有( )。

a.财政拨款

b.国债利息收入

c.物资及现金溢余

d.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

【答案】ad

【解析】（1）选项ad：财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金均属于不征税收入（而不是免税收入）；（2）选项c：企业资产溢余属于应当征税的其他收入。

小结

注意 不征税收入和免税收入的限定条件：

（1）财政拨款：指纳入预算管理的事业单位和社会团体等组织取得的各级人民政府拨付的财政资金，另有规定的除外。

（2）企业收取的各种基金、收费，应计入企业当年收入总额。

（3）对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。

（4）免税的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不包括间接投资的投资收益以及连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

（5）除另有规定外，非营利组织从事营利性活动取得的收入应计入应税收入。

（6）国债利息收入以国债发行时约定的应付利息的日期确认利息收入的实现。

企业到期前转让国债或者从非发行者投资购买的国债，其持有期间尚未兑付的国债利息，按以下公式计算：

国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数

【提示】

①企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在税前扣除，所形成的资产计提的折旧、摊销不得在税前扣除。而免税收入用于支出所形成的费用，可以在税前扣除。

结论：不征税收入不属于税收优惠；免税收入属于税收优惠。

②免税的国债利息收入，是指持有期间的利息收入（包括尚未兑付的），不包括中途转让国债取得的收益。

【例题·单选题】依据《企业所得税法》的相关规定，下列各项应计入应纳税所得额的是（ ）。

a.国债利息收入

b.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

c.接受某企业捐赠机器设备的收入

d.符合条件的非营利组织的收入

【答案】c

【解析】选项abd都属于企业所得税的免税收入，不计入应纳税所得额征税。

【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于企业所得税免税收入的有（ ）。

a.财政拨款

b.国债利息收入

c.物资及现金溢余

d.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

【答案】acd

【解析】选项ad:属于不征税收入（而非免税收入）；选项c：属于应当征税的收入。

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【第14篇】不征税收入需要申报吗

在意大利，哪些人需要做收入汇缴申报（730）？

不是所有的人都需要做收入汇缴申报(也就是730)。一般来说，每个在相关纳税年度有收入且不属于相关立法规定的免税假设的公民都做 730申报。你可以730在线平台提交730申报，或者找caf去提交申报。

一、那么哪些人需要做730申报呢?

1.养老金领取者或雇员：这一类别还包括在国外工作的意大利公民，其收入是根据具体的部级法令确定的每年工资；

2.在年内领取替代就业收入的津贴的公民，例如流动津贴或工资；

3.生产劳动合作社、服务合作社、农产品和小桃子农业加工合作社的成员；

4.天主教会的神父；

5.宪法法官、国家议员和所有其他公职人员（地区、省议员等）；

6.从事有益社会工作的人；

7.以固定期限劳动合同聘用不满一年的劳动者；

8.在校工作并签订有固定期限合同的公民；

9.仅从协调和持续合作中获得收入的工人；

10.免于提交预扣税申报表、irap 和增值税的农业生产者。

二、哪些人不需要做730申报？

1.你有义务缴纳预扣税的单一扣缴义务人、雇主或养老金机构获得收入；

2.你收到的收入等于上一个 cud收入；

3.你的配偶或受抚养家庭成员没有做费用扣除；

4.你没有发生任何您有权获得收入减免或税收减免的费用；

5.你无需支付额外的地区或市政个人所得税。

三、其他收入类型需要做730申报的

1.来自土地和建筑物的收入，比如房租之类的

2.资本收益

3.不需要增值税号的自营职业收入，即：不以惯常方式进行的自营职业服务

4.不同于以上的收入，如来自外国领土的土地和建筑物的收入

5.quadro d 列表里的分开计算的征税收入

【第15篇】非货币性资产不征税收入

个人以非货币性资产对外投资，实际上是两笔交易的结合：一笔交易就是对外转让非货币性资产；二笔交易就是用转让所得再进行投资。因此，个人发生非货币性资产对外投资业务时，隐含着财产转让的经济交易事项，属于“财产转让所得”个人所得税征税范围。但是否应当征收个人所得税以及如何征收呢？下面我们来看看该政策的“前生今世”：

2005年，国家税务总局出台了《关于非货币性资产评估增值暂不征收个人所得税的批复》(国税函【2005】319号)规定：“对个人将非货币性资产进行评估后投资于企业，其评估增值取得的所得在投资取得企业股权时，暂不征收个人所得税。在投资收回、转让或清算股权时如有所得，再按规定征收个人所得税，其”财产原值“为资产评估前的价值。”也就是说，对个人以非货币性资产投资入股，最初政策规定是“暂不征收”个人所得税，待投资收回时再征收 。

2023年，国家税务总局出台了《关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局2023年第2号公告），该公告明确废止了国税函【2005】319号文，由此就意味着自2023年起，对个人以非货币性资产对外投资的评估增值所得应当征收个人所得税。

2023年，为鼓励和引导民间个人投资，国务院出台了《国务院关于印发中国（上海）自由贸易试验区总体方案的通知》（国发【2013】38号）文，批准上海自贸区先行试点非货币性资产投资分期缴纳个人所得税政策。

2023年，为了鼓励和引导民间个人投资，经国务院批准，自2023年4月1日起，将在上海自由贸易试验区试点的个人非货币性资产投资分期缴税政策推广至全国。即根据《财政部 国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》（ 财税【 2015 】 41号 ）的规定，个人以非货币性资产投资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生；对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。对纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内(含)分期缴纳个人所得税。也就是说，自2023年4月1日起（包括2023年4月1日之前发生的非货币性资产投资，期限未超过5年，尚未进行税收处理），个人以非货币性资产投资入股个人所得税可选择在投资入股的当期一次性缴纳个人所得税，也可以选择在不超过5年内分期缴纳个人所得税。但个人以非货币性资产投资交易过程中取得现金补价的，现金部分应优先用于缴税;现金不足以缴纳的部分，可分期缴纳；个人在分期缴税期间转让其持有的上述全部或部分股权，并取得现金收入的，该现金收入应优先用于缴纳尚未缴清的税款。

2023年财政部、国家税务总局出台了《财政部、国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税【2016】101号），对个人以技术成果投资入股实行了更加宽松的税收优惠政策，即自2023年9月1日起，个人以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）的，个人可选择继续按现行有关税收政策执行，也可选择适用递延纳税优惠政策。选择技术成果投资入股递延纳税政策的，经向主管税务机关备案，投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳个人所得税。这里的技术成果是指专利技术（含国防专利）、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及科技部、财政部、国家税务总局确定的其他技术成果。技术成果投资入股，是指个人将技术成果所有权让渡给被投资企业、取得该企业股票（权）的行为。也就是说，个人以技术成果投资入股境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（ 权 ）的，个人所得税缴纳有三种方式可供选择：一是在投资入股的当期一次性缴纳个人所得税；二是合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内(含)分期缴纳个人所得税；三是经向主管税务机关备案，递延至转让股权时，并且是按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。

注意：财产原值和合理税费的扣除。财产原值按以下方法确定：

（1）有价证券，为买入价以及买入时按照规定交纳的有关费用；

（2）建筑物，为建造费或者购进价格以及其他有关费用；

（3）土地使用权，为取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用以及其他有关费用；

（4）机器设备、车船，为购进价格、运输费、安装费以及其他有关费用；

（5）其他财产，参照以上方法确定。纳税义务人未提供完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，由主管税务机关核定其财产原值。

合理税费是指纳税人在非货币性资产投资过程中发生的与资产转移相关的税金及合理费用。

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【第16篇】不征税收入和免税收入的区别

企业所得税的不征税收入

1.财政拨款：各级人民政府对纳入预算管理的事业单位，社会团体等组织拨付的财政资金。

2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。

3.对社保基金取得的直接股权投资收益、股权投资基金收益，作为企业得得部不征税收入。

4.自2023年3月13日至2023年12月31日，对在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与期所设机构、场所没有蛇头际联系的境外机构投资者(包括境外经纪机构），从事中国境内原油、期货交易取得的所得（不含实物交割所得）暂不征收企业所得税。

对境外经纪机构在境外为境外投资者提供中国境内原油期货经纪业务取得的佣金所得，不属于来源于中国境内的劳务所得，不征收企业所得税。

5.国务院规定的其他不征税收。财政性资金，专项用途财政性资金

企业所得税免税收入

1.国债利息收入

2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益（提示，指居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益

3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的的股息、红利等权益性投资收益

4.符合条件的非营利组织的收入

5.对企业取得的2023年以后年度发行的地方政府债券利息所得、免征企业所得税

6.自2023年1月1日起，跨境电子商务综合试验区内实行核定征收的跨境电商企业的收入属于（企业所得税法）第二十六条规定的免税收入、可享受免税收入优惠政策。

7.对企业投资都转让创新企业境内发行存托凭证取得的差价所得和持有创新企业cdr取得股息红利所得，按转让股票差价所得和持有股票的股息红利所得政策规定征免企业所得税

8对公募证券投资基金转让创新企业cdr取得的差价所得和持有创新企业cdr取得的股息红利所得，按公募证券投资基金税收政策规定暂不征收企业所得税

9.对合格境外机构投资者、人民币合格境外投资者转让创新企业cdr取得的差价所得和持有创新企业cdr取得股息红利所得，视同转让或持有据以行创新企业cdr的基础股票取得的权益性资产转让所得和股息红利所得免征企业所得税。