免税收入怎么做账（16篇）

【第1篇】免税收入怎么做账

一、个人所得税免税收入

1、符合条件的房屋赠与

2、个人取得的拆迁补偿及因拆迁重新购置安置住房

拆迁补偿款

3、低保家庭领取的住房租赁补贴

4、个人转让5年以上唯一住房

5、保险赔款

6、地震受灾

7、自然灾害

8、随军家属从事个体经营

9、军转干部从事个体经营

10、退役士兵从事个体经营

11、安家费，退职费。离休退休生活补助

12、符合条件的津贴补贴

13、奖学金

14、省级部局军级奖金

15、体彩中奖1万元以下

16、发票中奖

17、见义勇为奖金

18、举报协查违法犯罪奖金

【第2篇】免税收入与不征税收入的区别

020年初级会计备考已经开始，各位准备报考2023年初级会计职称考试的小伙伴们，大家准备的怎么样了?各位小伙伴是不是有过这样的烦恼，前边刚学过的东西，转眼就把它全部还给书本了呢?面对复杂的考试科目不知该如何学起，哪些是重点等等问题困扰着大家，没关系，接下来山西会计考试网给大家整理了经济法基础考点，帮助大家更好的备考！

第五章 企业所得税、个人所得税法律制度

考点二：企业所得税的应纳税所得额—不征税收入与免税收入

不征税收入免税收入

1.财政拨款

2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

3.国务院规定的其他不征税收入1.国债利息收入。

2.符合条件的居民企业之间的股息、红利收入。

3.在中国境内设立机构场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构场所有实际联系的股息、红利所得(不包括持有上市公司股票不足l2个月取得的投资收益)。

4.符合条件的非营利组织收入

【例题3：判断题】不征税收人是指属于企业的应税所得，但是按照税法规定免予征收企业所得税的收入()

【正确答案】：错

【答案解析】：免税收入，是指属于企业所得税的证税范围，但是按照税法规定免予征收企业所得税的收入;不证税收入，是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不作为应纳税所得额组成部分的收入。

【例题4：单选题】根据企业所得税法律制度的理定，下列各项中，属于不征税收入的是()

a.国债利息收入

b.违约金收入

c.股息收入

d.财政拨软

【正确答案】：d

【答案解析】：不征税收入有：1.财政拨款。2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。3.国务院规定的其他不征税收入

【第3篇】企业所得税业务招待费销售收入免税收入

一、在实务中经常存在的增值税免税业务

第一，增值税小规模纳税人在月营业收入不足10万或季度不超过30万；

第二，符合条件营业性医疗机构的医疗服务检测企业在在前三年免征增值税；

第三，出口货物实行零税负，而将其国内采购部分的进项税额进行退税，其实质也是一种特殊形式的增值税免税业务，但考虑到退税率的不同，出口企业的增值税不全为0，非本文讨论的重点；

第四，软件行业实际超过3%的增值税税负率的即征即退政策，并非全免税，也非本讨论的重点。

二、小规模纳税人企业的免征增值税如何影响企业所得税及净利润

第一，研究企业基本情况：

某小规模纳税人，2023年全年不含税销售收入95万元，企业产品的毛利率为25%，企业发生其他费用为18万元

第二，如果企业不享受免征增值税相关的税费及净利润计算

1、应交的增值税为 95*3%=2.85万元

2、应交的附加税为 2.85*10%=0.285万元

3、企业的应纳税所得额为 95*25%-0.285-18=5.465万元

4、企业应交的企业所得税为 5.465*25%*20%=0.27325

5、企业的净利润 5.19万元<5.465-0.27325,保留两位小数点>

第三、企业如享受增值税免税政策的相关税收及净利润计算

1、企业应交的增值税95*3%=2.85万元，计入了其他收益

2、企业因没有增值税可以交纳，故无附加税费交纳

3、企业的应纳税所得额为95*25%+2.85-18=8.6万元

4、企业应交的企业所得税为 8.6*25*20%=0.43万元

5、企业的净利润为8.17万元< 8.6-0.43>

第四,应纳税所得额的比较,不免税为 5,465万元,免税为8.6万元,差异为3.315万元,它等于增值税2.85万元,与附加税费的0.285万元之和.

第五,企业净利润的较,不免税为5.19万元,免税为8.17万元,差异为2.98万元,它刚好等于免交增税及附加税的95%,由于该企业适用的企业所得税率为5%,其实质为最终影响净利润的净额为免交的增值税及附加税与1减适用所得税之积.

三、营利性机构检测企业的免征增值税如何影响企业所得税及净利润

第一、研究企业基本情况

某营利性检测机构，取得了税务机关的检测项目的三年免税备案，已知该企业对外提供的某一类标本检测服务对外收费含税价每例，530元，企业生产标本的成本为在享受免税政策为含税价300元，其中生产材料113元，可取得13%的增值税专用发票，另该企业为了检测标本，需一次性购置设备含税价2825万元，可以取得增值税专用发票，已知该企业本年已检测标本5万个，本年共发生销售费用、管理费用、财务费用共650万元。为了研究的方便，假设企业无其他所得税调整事项。假定企业的固定资产使用寿命为五年，且不留净残值。第二、该企业为不进行免税

1、企业营业收入为 530/<1+6%>*50000=2500万元.

2、企业的标本单位销售成本为:

3、 300-113/<1+13>*13%-<2825-2825<1+13>/5/5万=274元

4、企业的销售成本为5万*0.0274=1370万元.

5、企业增值税的销项税额 5万*530/<1+13>*6%=150万元

6、企业的增值税进项税额为:

2825/<1+13>*13%+0.0113/<1+13>*13%*5万=325万+65万元=390万元，企业留的抵税额为240万元.

7、未来可少交240*10%的附加税费，也就是24万元，对企业利润的正影响为24万元

8、企业的不考虑销管财费用的利润总额为2500-1370+24=1154万元。

第三、企业享受免税政策

1、企业购进的固定资产的进项税额325万元，购进的原材料的进项税额65万合计390万均不能抵扣，企业无附加税费交纳。

2、企业的对外销售收入为免税的，则其收入为5万*0.053=2650万元

3、企业的产品的销售成本为 5万*0.03=1500万元

4，企业不考虑销管财的利润总额为 2650-1500=1150万元

第四，比较分析，在不考虑未来留抵增值税因少交增值税而少交附加税对利润的正向作用时，不免税企业的利润总额为1130万元，与享受免税的利润总额1150万少20万，如果考虑到留抵税额未来对损益的正向作用，则享受免税策反而利润总额少4万元

第五、比较分析，看来免税政策的享有并不意味着利润影响绝对是正向的。

四、研究结论

第一，从小规模的纳税人来说，享受免税政策绝对是利好，其新加的利润总额的就是企业少交的增值税及其附加税之和。

第二，而对一般纳税人的营性性医疗机构外，享受免税并不一定能有正向作用，主要取决于固定资产的购置总额中可以取得的增值税进项税税额，及后续检测项目成本中成材料成本的取得的进项税额是多少，特别是如材料成本占检测成本的一半及以上时，不享受政策要好。

五、本研究对企业及财务人员的重要启示

第一，具体问题一定得具体分析，不是所有的免税项目都要享有，一定得预算，从而拿出可行方案。‘

第二，在预算时，一定得考虑到企业的长期利益，可以在5年以上的周期，对固定资产进项税额带来的利好应在固定资产的使用寿命内平均考虑较为合适。

第三，不能否认，因享受免税政策，企业的营业收入多了，核算出简单了，那业务招待费，广告及业务宣传费的企业所得税前的扣除标准提高了，对企业也是个利好，另外，由于营业收入的增加企业的各项财务指标也好转了，有时这个企业也很重要，企业在作决策时也得一并考虑。

第四，在是否享受免税政策时，一定不得将第一年的数据作为预算及决策的依据，除固定资产的影响外，还有因企业开工不足的影响。

黄振实务财税点点通，持续讲企业真实发生的实务事，始终坚守合法合规的底线思维，本着点拨而不点破的原则，以全新视角独立分享自已对具体事项、具体领域独有的观察及理解，供大家参考，希望能给各位同仁带来另类的思考及启迪，谢谢大家持续的关注！

【第4篇】农业生产者免税收入

一、案例：长沙税务部门要求长沙医学院就学生学费、住宿费补税3.5亿

2023年4月1日晚，长沙医学院官网发文称，长沙市税务局第三稽查局突然向非营利性民办高校学生学费住宿费征缴25%企业所得税和被征税单位毫不知情的日万分之五滞纳金。其中政府下拨给贫困学生的奖助学金、贫困助学金5%都计征税，还有学校购买的仪器、设备、设施、土地、房屋不作为学校支岀还要按年分摊交纳企业所得税。

此后，据媒体报道，2023年1月13日，国家税务总局长沙市税务局第三稽查局向长沙医学院下达《税务处理决定书》（长税三稽处[2022]7号）载明，要求该校补缴2023年1月1日至2023年9月30日期间各项税款353312522.98元及相应滞纳金。

上述文章称，这些是没有法律依据的，长沙医学院全体师生强烈申请税务局依法履职，依法征税，法无授权不可为。4月2日，该文已被长沙医学院被删除。

当日，九派新闻记者联系了长沙市税务局第三稽查局，李宏剑局长回应，长沙医学院发布的消息属于断章取义。稽查局稽查该校后，发现该校收的学费、住宿费不属于民政收入，便上报给市局、省局、总局。申报之后，发现属于企业所得税应税收入，所以才下达处理决定。

在企业所得税条款中，公办学校也是企业所得税纳税义务人，只是公办学校所受的学费住宿费需要上缴财政，纳入财政预算外监控，也就是说，公办学校每年没有上缴财政的部分，同样是要交税的。那民办学校没有上缴财政，都是自收自支，不满足享受税收优惠政策条件，便不能享受优惠。他称，总之，不管是否为非营利组织，没有上缴财政的部分，就要交税。

稽查局也曾回复校方称，依照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例：“你单位取得的学费住宿费收入既不属于企业所得税不征税收入，也不适用企业所得税免税规定，依法应当并入收入总额申报缴纳企业所得税。”

非营利民办学校取得的收入是否一律免税？

二、法律分析：非营利民办学校收入并非一律免税

学校按组织形式可以分为公办学校和民办学校，公办学校为非营利性组织，民办学校可以是营利性组织，也可以是非营利性组织。

当前，教育行业的税收优惠政策更倾向于公办学校和非营利性组织，对符合条件的各类学校、幼儿园免征房产税、城镇土地使用税、印花税等税种，增值税和企业所得税也有相应的优惠政策。分税种来看：

（一）增值税

1、无论是公办学校还是民办学校，无论是营利性还是非营利性学校，所提供的学历教育服务收入均享受免征增值税的政策。

所谓学历教育服务收入，是指经有关部门审核批准并按规定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、考试报名费收入以及学校食堂提供餐饮服务取得的伙食费收入。

2、除此之外的收入，包括学校以各种名义收取的赞助费、择校费及提供非学历教育和教育辅助服务等取得的收入（非学历教育，包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告会等；教育辅助服务，包括教育测评、考试、招生等服务），不属于免征增值税的范围。

法律依据：

1、《增值税暂行条例》第一条：在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

2、根据财税〔2016〕36号文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，学校提供的教育服务，属于生活服务中的教育医疗服务，属于增值税的征税范围。

3、财税〔2016〕36号文件附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第八项规定：从事学历教育的学校提供的教育服务免征增值税。

1、学历教育，是指受教育者经过国家教育考试或者国家规定的其他入学方式，进入国家有关部门批准的学校或者其他教育机构学习，获得国家承认的学历证书的教育形式。具体包括：

（1）初等教育：普通小学、成人小学。

（2）初级中等教育：普通初中、职业初中、成人初中。

（3）高级中等教育：普通高中、成人高中和中等职业学校（包括普通中专、成人中专、职业高中、技工学校）。

（4）高等教育：普通本专科、成人本专科、网络本专科、研究生（博士、硕士）、高等教育自学考试、高等教育学历文凭考试。

2、从事学历教育的学校，是指：

（1）普通学校。

（2）经地（市）级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立、国家承认其学员学历的各类学校。

（3）经省级及以上人力资源社会保障行政部门批准成立的技工学校、高级技工学校。

（4）经省级人民政府批准成立的技师学院。

上述学校均包括符合规定的从事学历教育的民办学校，但不包括职业培训机构等国家不承认学历的教育机构。

3、提供教育服务免征增值税的收入，是指对列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育服务取得的收入，具体包括：经有关部门审核批准并按规定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、考试报名费收入，以及学校食堂提供餐饮服务取得的伙食费收入。除此之外的收入，包括学校以各种名义收取的赞助费、择校费等，不属于免征增值税的范围。

学校食堂是指依照《学校食堂与学生集体用餐卫生管理规定》（教育部令第14号）管理的学校食堂。

（二）企业所得税

1、市场化运作的营利性民办学校，并没有特殊的税收优惠政策，和一般的公司一样，应依法纳税。

2、非营利民办学校接受的捐赠及财政补助收入，属于企业所得税免税收入，而最常见的向学生收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、考试报名费收入、伙食费、教育费、保育费等，以及向其他机构或学生收取的商铺租金、非学历培训费、延时服务费、服装费、赞助费、择校费等，则属于企业所得税的应税收入。

法律依据：

1、《企业所得税法》第二十六条：企业的下列收入为免税收入：

（一）国债利息收入；

（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

（四）符合条件的非营利组织的收入。

2、《企业所得税法实施条例》第八十四条：企业所得税法第二十六条第（四）项所称符合条件的非营利组织，是指同时符合下列条件的组织：

（一）依法履行非营利组织登记手续；

（二）从事公益性或者非营利性活动；

（三）取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；

（四）财产及其孳息不用于分配；

（五）按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；

（六）投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利

（七）工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。

前款规定的非营利组织的认定管理办法由国务院财政、税务主管部门会同国务院有关部门制定。

3、《企业所得税法实施条例》第八十五条：企业所得税法第二十六条第（四）项所称符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

4、《关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税[2009]122号）

一、非营利组织的下列收入为免税收入：

（一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；

（二）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；

（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；

（四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；

（五）财政部、国家税务总局规定的其他收入。

（三）房产税、城镇土地使用税

公办、民办学校自用房产，免征房产税、城镇土地使用税，高校学生公寓免征房产税。

法律依据：

1、《财政部国家税务总局关于教育税收政策的通知》（财税〔2004〕39号）第二条：对国家拨付事业经费和企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。

2、《财政部 税务总局关于高校学生公寓房产税印花税政策的通知》（财税〔2019〕14号）及《财政部 国家税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2023年第4号）有关规定：自2023年1月1日至2023年12月31日，对高校学生公寓免征房产税。

上述所称高校学生公寓，是指为高校学生提供住宿服务，按照国家规定的收费标准收取住宿费的学生公寓。

（四）耕地占用税

公办、民办学校办公、教学用场所，免征耕地占用税。

法律依据：

1、《耕地占用税法》第七条：军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地，免征耕地占用税。

2、《财政部 税务总局 自然资源部 农业农村部 生态环境部关于发布《中华人民共和国耕地占用税法实施办法》的公告》（财政部公告2023年第81号）第六条：免税的学校，具体范围包括县级以上人民政府教育行政部门批准成立的大学、中学、小学，学历性职业教育学校和特殊教育学校，以及经省级人民政府或其人力资源社会保障行政部门批准成立的技工院校。

学校内经营性场所和教职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

（五）契税

非营利性学校承受土地用于办公、教学、科研，免征契税。

法律依据：

1、《契税法》第六条：非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助，免征契税。

2、《财政部 税务总局关于贯彻实施契税法若干事项执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2023年第23号）第三条：

学校的具体范围为经县级以上人民政府或者其教育行政部门批准成立的大学、中学、小学、幼儿园，实施学历教育的职业教育学校、特殊教育学校、专门学校，以及经省级人民政府或者其人力资源社会保障行政部门批准成立的技工院校。

享受契税免税优惠的土地、房屋用途具体如下：

（1）用于办公的，限于办公室（楼）以及其他直接用于办公的土地、房屋；

（2）用于教学的，限于教室（教学楼）以及其他直接用于教学的土地、房屋。

（六）印花税

赠与学校的财产所书立的产权转移数据，免征印花税；与高校学校签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税。

法律依据：

1、《印花税法》第十二条第六款：财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据，免征印花税。

2、《财政部 税务总局关于高校学生公寓房产税印花税政策的通知》（财税〔2019〕14号）及《财政部 国家税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2023年第4号）有关规定：自2023年1月1日至2023年12月31日，对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税。

3、《财政部国家税务总局关于教育税收政策的通知》（财税〔2004〕39号）第二条：对财产所有人将财产赠给学校所立的书据，免征印花税。

整理自一品税悦、祥顺财税俱乐部、

虎嗅app、九派新闻

【第5篇】外籍人员免税收入

《新的个人所得税法》将居民个人的时间判定标准由境内居住满一年调整为满183天，为了吸引外资和鼓励外籍人员来华工作，促进对外交流，新的个人所得税法实施条例继续保留了原条例对境外支付的境外所得免予征税优惠制度安排，并进一步放宽了免税条件：

一、之前居住年度数据清零，从2023年开始计算连续居住时间；

二、将免税条件由构成居民纳税人不满五年，放宽到连续不满六年；

三、在任一年度中，只要有一次离境超过30天的，就重新计算连续居住年限；

四、将管理方式由主管税务机关批准改为备案，简化了流程，方便了纳税人。

为什么要判断是否为居民个人？

因为承担的纳税义务不同，居民个人从中国境内和境外取得的所得缴纳个人所得税；非居民个人从中国境内取得的所得，缴纳个人所得税。

关于累计183天居住时间的判断

例如：台湾同胞jack每月1号-15号在中国境内厦门工作和居住，每月下半月在台湾工作。每月1号在中国境内停留的时间不超过24小时。

每月1号境内停留时间不超过24小时，不计入境内居住天数。每月计入在中国居住的天数为14天，全年14*12个月=168天，境内居住时间不满183天，是非居民个人，在台湾取得的所得可免交个人所得税。

假设：

jack在2023年-2024年每年都在厦门市连续居住满183天，jack 2025年在厦门市居住满183天，且没有单次离境超过30天的情形。2025年jack应就在中国境内和台湾取得的所得缴纳个人所得税。

jack 2025年回台湾看望家人，单次看望家人时间超过30天（或者在厦门市居住不满183天），那么jack在厦门市的183天的居住时间重新起算，2026年当年jack在台湾取得的所得，可以免缴个人所得税。

关于境内工作时间判断

jack在厦门和台湾都有职务，每月1号在厦门市的时间不超过24小时，那么工作时间按0.5天计算。

jack每月1号从台湾-中国境内厦门市，不满24小时：居住时间不计入，工作时间却按0.5天计算；居住时间是为了判断外籍人是否为居民个人，工作时间是为了计算境内所得和境外所得的金额。

非居民个人数月奖金优惠计算

jack在2023年为非居民个人，当年12月取得数月奖金3万元，该笔年终奖应交多少个税？

30000/6=5000元，找税率

应交个税=（5000*10-210）*6=1740元

这和居民个人年终奖的计算方法有很大区别：

非居民个人一个月内取得数月奖金，单独按照本公告第二条规定计算当月收入额，不与当月其他工资薪金合并，按6个月分摊计税，不减除费用，适用月度税率表计算应纳税额，在一个公历年度内，对每一个非居民个人，该计税办法只允许适用一次。计算公式如下：当月数月奖金应纳税额=[（数月奖金收入额÷6）×适用税率－速算扣除数]×6

【第6篇】免税的金融同业往来利息收入

提问 no.1 关于金融同业往来利息收入免税问题！

回答 节税网-小税：

金融机构开展下列业务取得的利息收入，属于《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税﹝2016﹞36号，以下简称《过渡政策的规定》）第一条第（二十三）项所称的金融同业往来利息收入，免征增值税：

（一）、同业存款是指金融机构之间开展的同业资金存入与存出业务，其中资金存入方仅为具有吸收存款资格的金融机构。

（二）、同业借款是指法律法规赋予此项业务范围的金融机构开展的同业资金借出和借入业务，此条款所称“法律法规赋予此项业务范围的金融机构”主要是指农村信用社之间以及在金融机构营业执照列示的业务范围中有反映为“向金融机构借款”业务的金融机构。

（三）、同业代付是指商业银行（受托方）接受金融机构（委托方）的委托向企业客户付款，委托方在约定还款日偿还代付款项本息的资金融通行为。

（四）、买断式买入返售金融商品是指金融商品持有人（正回购方）将债券等金融商品卖给债券购买方（逆回购方）的同时，交易双方约定在未来某一日期，正回购方再以约定价格从逆回购方买回相等数量同种债券等金融商品的交易行为。

（五）金融债券是指依法在中华人民共和国境内设立的金融机构法人在全国银行间和交易所债券市场发行的、按约定还本付息的有价证券。

（六）同业存单是指银行业存款类金融机构法人在全国银行间市场上发行的记账式定期存款凭证。本付息的有价证券，同业存单是指银行业存款类金融机构法人在全国银行间市场上发行的记账式定期存款凭证。

【第7篇】非营利组织的免税收入包括

非营利组织免税资格

免税资格是国家促进公益慈善事业发展，赋予社会组织自身免交所得税的一项税收优惠资格。要注意，不是全部收入都可以免税，只有符合条件的收入才免税。

近日，北京市财政局、国家税务总局北京市税务局联合发布通知，公布了北京市最新一批取得非营利组织免税资格的单位名单：

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关于我们

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【第8篇】政府补贴收入免税

最近的疫情让我们苦不堪言，但是医护人员和防疫工作者，这些逆行者，是真的孤勇者，很辛苦。最近出台利好政策，给这些可爱的人，送去了温暖。一、医务人员和防疫工作者临时性补助、奖金免征个人所得税对参加疫情防治工作的医人员和防疫工作者，按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金，免征个人所得税。二、哪些临时性补助、奖金免税政府规定标准取得的临时性补助、奖金，具体包括各级政府规定的补助和奖金标准。对省级及省级以上人民政府规定的对参与疫情防控人员的临时性工作补助和奖金，比照执行。

三、优惠期限

原优惠自2023年1月1日至2023年12月31日延续至2023年12月31日。

政策依据:《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告》(2023年第)，《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期公告》(2023年第4号)

四、单位发给个人的用于预防新型冠状病毒感染的药品等实物也免征个人所得税。

应对新冠大家一起努力。为此，我们也要善待防疫工作者。

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【第9篇】非盈利企业的免税收入包括哪些

企业所得税----免税收入包括：

一、国债利息、地方政府债券收入：

1、企业因购买国债、地方政府债券所得的利息收入，免征企业所得税。

2、企业因转让国债、地方政府债券所得收益，征企业所得税。

3、到期兑付

a、企业从发行者直接投资购买的国债、地方政府债券持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税——全额纳税调减。

b、国债（地方政府债券）利息收入的免税部分＝国债金额（地方政府债券）×适用年利率

c、确认国债（地方政府债券）利息的时间：国债（地方政府债券）发行时约定的应付利息的日期

4、到期前转让

a、免税部分

a、企业到期前转让国债（地方政府债券）、或者从非发行者投资购买的国债（地方政府债券），其持有期间尚未兑付的国债（地方政府债券）利息收入，免征企业所得税——部分纳税调减。

b、国债（地方政府债券）利息收入的免税部分＝国债（地方政府债券）金额×适用年利率÷365×持有天数

c、转让国债（地方政府债券）应在转让国债（地方政府债券）合同、协议生效的日期，或者国债（地方政府债券）移交时确认转让收入的实现。

b、纳税部分

a、国债（地方政府债券）转让收益（损失）——无需纳税调整：

b、转让收益=取得的价款- 购买国债（地方政府债券）成本 -持有期间尚未兑付的国债（地方政府债券）利息收入 - 交易过程中相关税费

例1：甲企业 2021 年投资收益中包含：

（1）转让国债取得 88 万元，该国债购入面值 72 万元，发行期限 3 年，到期一次还本付息，年利率 5％，转让时持有天数为 700 天。

（2）购买铁路债券利息收入 100 万元

解：对利润总额的影响数＝（88－72）＋100＝116（万元）

持有国债期间的利息＝72×5％÷365×700＝6.90（万元）

调减应纳税所得额＝6.90＋100×50％＝56.9（万元）

二、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益，免征企业所得税。

1、该收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票 不足 12 个月取得的投资收益。

2、居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，适合于权益性投资的投资收益。

3、对于股票（金融资产）的投资收益，以连续持有时间区分是否免税（不足 12 个月的纳税；满 12 个月免税）

例2：乙企业 2021 年取得直接投资境内居民企业分配的股息收入 130 万元，已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为 15％；取得到期的国债（年利率 6％）利息收入 90 万元。

解： 会计利润＝……＋130＋90

应纳税所得额＝会计利润－130－90

三、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。

该收益 不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票 不足 12 个月取得的投资收益。

四、符合条件的非营利组织的收入。

1、非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入（如提供服务、销售商品等）

2、非营利组织的下列收入为免税收入：

a、接受其他单位或者个人捐赠的收入；

b、除《中华人民共和国企业所得税法》第 7 条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；

c、按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；

d、不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；

e、财政部、国家税务总局规定的其他收入

例3：丙民办学校计划按照非营利组织的免税收入认定条件，申请学费收入免征企业所

得税。下列各项中，属于非营利组织免税收入认定条件的有（abc）。

a.依法履行非营利组织登记手续

b.工作人员工资福利开支控制在规定的比例内

c.投入人对投入该学校的财产不保留或者享有任何财产权利

d.财产及孳生息可以在合理范围内根据确定的标准用于分配

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【第10篇】不征税收入和免税收入的区别

企业所得税的不征税收入

1.财政拨款：各级人民政府对纳入预算管理的事业单位，社会团体等组织拨付的财政资金。

2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。

3.对社保基金取得的直接股权投资收益、股权投资基金收益，作为企业得得部不征税收入。

4.自2023年3月13日至2023年12月31日，对在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与期所设机构、场所没有蛇头际联系的境外机构投资者(包括境外经纪机构），从事中国境内原油、期货交易取得的所得（不含实物交割所得）暂不征收企业所得税。

对境外经纪机构在境外为境外投资者提供中国境内原油期货经纪业务取得的佣金所得，不属于来源于中国境内的劳务所得，不征收企业所得税。

5.国务院规定的其他不征税收。财政性资金，专项用途财政性资金

企业所得税免税收入

1.国债利息收入

2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益（提示，指居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益

3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的的股息、红利等权益性投资收益

4.符合条件的非营利组织的收入

5.对企业取得的2023年以后年度发行的地方政府债券利息所得、免征企业所得税

6.自2023年1月1日起，跨境电子商务综合试验区内实行核定征收的跨境电商企业的收入属于（企业所得税法）第二十六条规定的免税收入、可享受免税收入优惠政策。

7.对企业投资都转让创新企业境内发行存托凭证取得的差价所得和持有创新企业cdr取得股息红利所得，按转让股票差价所得和持有股票的股息红利所得政策规定征免企业所得税

8对公募证券投资基金转让创新企业cdr取得的差价所得和持有创新企业cdr取得的股息红利所得，按公募证券投资基金税收政策规定暂不征收企业所得税

9.对合格境外机构投资者、人民币合格境外投资者转让创新企业cdr取得的差价所得和持有创新企业cdr取得股息红利所得，视同转让或持有据以行创新企业cdr的基础股票取得的权益性资产转让所得和股息红利所得免征企业所得税。

【第11篇】属于企业所得税免税收入

作为财务人在日常的工作过程中会经常涉及到各种的税，有些业务征税，有些业务不征税，有些业务免税，只是税收就可以把会计搞迷糊，那么今天就带大家一起来了解一下免税收入吧！

1、国债利息收入：企业因购买国债所得的利息收入（包括尚未兑付的利息收入），免征企业所得税。

企业和个人取得的2023年及以后年度发行的地方政府债券的利息收入也免税，但企业债券、金融债券等其他债券的利息收入要纳税。

国债转让收入，属于转让财产收入，应当缴纳企业所得税：

国债转让所得＝转让价款—购买成本—转让税费—尚未兑付的国债利息收入（免税）

尚未兑付的国债利息收入＝国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数

应纳所得税＝国债转让所得×25%

【案例】某企业购入政府按面值发行、按年付息、年利率5%的三年期国债1000万元,持有300天时以1140万元的价格转让。该笔交易的应纳企业所得税是多少？

【案例分析】会计处理：

借：银行存款 1140

贷：债权投资 1000

投资收益 140（倒挤）

税法处理：

纳税调减：尚未到期的国债利息收入＝国债金额1000×（5%÷365）×持有天数300＝41.1（万元）；

应纳所得税＝（140－利息免税41.1）×25%＝24.73（万元）。

【拓展】若该国债是到期一次还本付息，按1000万元购买，持有2年后转让，其他条件一样。

会计处理：同上。

税法处理：

纳税调减：国债利息收入＝国债金额1000×5%×2年＝100（万元）；

应纳企业所得税＝（140－利息收入100）×25%＝10万元。

2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。

居民企业、非居民企业（承担无限纳税义务）——居民企业——免税

若非居民企业（承担有限纳税义务）——居民企业——征税

若居民企业、非居民企业（承担无限纳税义务）——非居民企业（承担有限纳税义务）——征税

【注】避免重复纳税。

上述投资收益均不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

如果持有非上市公司股权不足12个月的股息红利投资收益可以免税。

3、符合条件的非营利组织的下列收入为免税收入：（财税2009第122号）

（1）接受其他单位或者个人捐赠的收入；

（2）财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；

（3）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；

（4）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；

（5）财政部、国家税务总局规定的其他收入。

【注】1.符合条件的非营利组织是指：

（1）依法履行非营利组织登记手续。

（2）从事公益性或者非营利性活动。

（3）取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业。

（4）财产及其孳息不用于分配。

（5）按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告。

（6）投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利。

（7）工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。

（8）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。

2.非营利组织的资格需要经过财税部门认定，免税优惠资格有效期5年，期满再申请复审，复审合格免税资格可以延续。

3.非营利组织若从事营利性活动取得的收入应征收企业所得税。

【第12篇】免税收入和不征税收入的区别

从企业所得税法角度来看，对企业的总收入划分为两类：征税收入和不征收收入。

☞不征收收入:

一，不征收收入含义:不属于企业营利性活动带来的经济利益。

二，不征收收入范围:

主要包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、国务院规定的其他不征税收入。

三，文件依据:财税〔2011〕70号文。

四，不征收收入同时满足三个条件:

1.企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

2.财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

3.企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

☞注意:不征税收入支出而形成的费用或者因形成财产而计提的折旧、摊销，是不允许税前扣除的。

五，账务处理:收到不征税收入进入专项应付款或者其他应付款核算，支出直接从专项应付款或其他应付款科目支出，这样次年做汇算直接填表，不用做调整。

不征收收入汇算填制次表

☞免税收入:

一，免税收入含义:

属于企业营利性活动带来的经济利益，它分为享受税收优惠的收入和不享受税收优惠的收入两部分。其中，免税收入是属于享受税收优惠的收入。

注意:免税收入属于享受优惠政策的征税收入。

二，免税收入范围:

1)国债利息收入:企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入；

2).符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益:居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

3).在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益,不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的3股票不足12个月取得的投资收益。

4).符合条件的非营利组织的收入:不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

账务处理:收到免税收入进入主营业务收入或者其他业务收入科目核算，次年做企业所得税汇算时，进入免税收入做调整处理。

免税收入汇算填写此表

您清楚了吗？

【第13篇】企业所得税免税收入包括

第一：国债利息收入免征企业所得税。

企业取得的国债利息收入，应以国债发行时约定的应付利息的日期确认利息收入的实现。

国债转让收益应依法缴纳企业所得税。

第二：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税。

第三：在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税。

实务易混点：

1. 企业持有上市公司股票获得的股息红利满12个月才能享受免税待遇，否则征收企业所得税。

2. 持有非上市公司股权，不受12个月的限制。

第四：符合条件的非营利组织的收入，非营利组织进行营利性活动取得收入（含政府购买服务）征企业所得税。

第五：企业取得2023年及以后年度发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税。

第六：技术转让所得，500万以内免征企业所得税，500万以上减半征收。

【第14篇】属于企业所得税免税收入的有

为了鼓励企业发展，国家在企业所得税方面出台了众多的税收优惠政策，本期，小编就为各位纳税人梳理9类企业所得税免税收入情形，快来看看吧~

这9类收入免征企业所得税！快收藏~

01

国债利息收入免征企业所得税

所称国债利息收入，是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。具体按以下规定执行：

（1）企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税。

（2）企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，按规定计算的国债利息收入，免征企业所得税。即：

国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数

上述公式中的“国债金额”，按国债发行面值或发行价格确定；“适用年利率”按国债票面年利率或折合年收益率确定；如企业不同时间多次购买同一品种国债的，“持有天数”可按平均持有天数计算确定。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十二条

《国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2023年第36号）第一条

02

符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税

所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条

03

在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条

04

符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税

符合条件的非营利组织企业所得税免税收入范围具体如下：

（1）接受其他单位或者个人捐赠的收入；

（2）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；

（3）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；

（4）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；

（5）财政部、国家税务总局规定的其他收入。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十四条 、第八十五条

《财政部 国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税〔2009〕122号）

05

证券投资基金相关收入免征企业所得税

（1）对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。

（2）对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。

（3）对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）第二条

06

取得的地方政府债券利息收入免征企业所得税

对企业和个人取得的2023年及以后年度发行的地方政府债券利息收入，免征企业所得税和个人所得税。

地方政府债券是指经国务院批准同意，以省、自治区、直辖市和计划单列市政府为发行和偿还主体的债券。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于地方政府债券利息免征所得税问题的通知》（财税〔2013〕5号）

07

与北京2023年冬奥会相关收入免征企业所得税

（1）对国际奥委会取得的与北京2023年冬奥会有关的收入免征企业所得税。

（2）对按中国奥委会、主办城市签订的《联合市场开发计划协议》和中国奥委会、主办城市、国际奥委会签订的《主办城市合同》规定，中国奥委会取得的由北京冬奥组委分期支付的收入、按比例支付的盈余分成收入免征企业所得税。

（3）对国际残奥委会取得的与北京2023年冬残奥会有关的收入免征企业所得税。

（4）对中国残奥委会根据《联合市场开发计划协议》取得的由北京冬奥组委分期支付的收入免征企业所得税。

政策依据：

《财政部 税务总局 海关总署关于北京2023年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》（财税〔2017〕60号）第二条

08

符合条件的永续债利息收入免征企业所得税

企业发行的永续债，可以适用股息、红利企业所得税政策，即：投资方取得的永续债利息收入属于股息、红利性质，按照现行企业所得税政策相关规定进行处理，其中，发行方和投资方均为居民企业的，永续债利息收入可以适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规定；同时发行方支付的永续债利息支出不得在企业所得税税前扣除。

特别提醒：

企业发行符合规定条件的永续债，也可以按照债券利息适用企业所得税政策，即：发行方支付的永续债利息支出准予在其企业所得税税前扣除；投资方取得的永续债利息收入应当依法纳税。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条

《财政部 国家税务总局关于永续债企业所得税政策问题的公告》（财政部 税务总局公告2023年第64号）第一条、第二条

09

保险保障基金公司取得的保险保障基金等收入免征企业所得税

对中国保险保障基金有限责任公司根据《保险保障基金管理办法》取得的下列收入，免征企业所得税：

（1）境内保险公司依法缴纳的保险保障基金；

（2）依法从撤销或破产保险公司清算财产中获得的受偿收入和向有关责任方追偿所得，以及依法从保险公司风险处置中获得的财产转让所得；

（3）接受捐赠收入；

（4）银行存款利息收入；

（5）购买政府债券、中央银行、中央企业和中央级金融机构发行债券的利息收入；

（6）国务院批准的其他资金运用取得的收入。

政策依据：

《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2023年第6号）第一条

《财政部 税务总局关于保险保障基金有关税收政策问题的通知》（财税〔2018〕41号）第一条

本期制作团队

监制 | 国家税务总局珠海市税务局办公室

图文编发 | 珠税融媒

稿件来源 | 北京税务

【第15篇】外贸企业出口免税收入

1、什么是市场采购贸易？市场采购贸易方式是指由符合条件的经营者在经国家商务主管等部门认定的市场集聚区内采购的、单票报关单商品货值15万（含15万）美元以下、并在采购地办理出口商品通关手续的贸易方式。海关监管代码：10392、市场采购贸易跟一般贸有什么区别？我认为主要是两个：一个是票、一个是税。fp：市场采购贸易下：出口主体无需进项fp，直接免税出口，而一般贸易项下，需要企业获得进项fp，做出口退税。税务：市场采购贸易下：由于出口主体是外贸商户，可以理解成个体户，所以税务上只需要缴纳一个个人所得税，个税按照应税所得率5%核定征收，且税率极低，稍后举例说明。而一般贸易项下：增值税、所得税等等，老板想从公司体现还得交分红税，税的压力较大。比如一个外贸商户通过市场采购贸易出口500万人民币，那么应缴纳税计算如下：500万*5%=25万（核定税率，得出500万销售额的利润是25万）25万*20%=5万（25万对应个税税率是20%）5万-速算扣除1.05万=3.95万。总结：通过市场采购贸易出口，一年出口500万人民币，最终只需要缴纳4万不到的个税，其他的496万都是完税后的合法收入。因此税负非常低。3、为什么不走买单出口？我认为市场采购贸易就可以看作是对买单出口的政策合规，因为买单出口你解决不了收汇问题，同时这些买单公司甚至还可能去配fp做退税；那市场采购贸易项下，你可以直接开立外贸商户的对公外币账户用于收汇，货汇匹配，合法合规。4、总结：市场采购贸易并不能完全取代一般贸易，但是他作为一个外贸新业态正在被国家大力支持，他作为一般贸易的一个补充，能很好的弥补出口企业在fp、收汇、税务方面的问题，大家可以根据自身情况去选择适应的出口方式。

【第16篇】免税收入增值税吗

增值税很重要，每年多多少少都会有些许变化，那么作为财务就要及时紧跟步伐掌握增值税最新的政策，这样才能避免出现差错，那么最近增值税也是有了新消息，内容都整理在下方了，赶紧来看看吧！

1、增值税，又变了！税务局紧急通知！6月30日前，集中退还！

2、6%→免税，3%→免税！全了！2023年增值税优惠！

3、增值税减免税优惠的会计处理！会计不知道，没法干活！

好了，以上的内容就分享到这了，大家都了解了吗？关注我，每天都会更新财务小知识哦！！